Hvordan fungerer regnskapet for et lite overnattingssted eller pensjonat?

Når romutleie er avgiftspliktig

Utleie av fast eiendom er i utgangspunktet unntatt fra mva. Romutleie i hotellvirksomhet og lignende virksomhet er likevel avgiftspliktig med redusert sats, se merverdiavgiftsloven § 5-5. Det samme gjelder utleie av hytter, ferieleiligheter og plasser på campingplass. Skatteetatens håndbok skiller mellom korttidsutleie med hotellpreg og ordinær utleie til boligformål, som fortsatt er unntatt. Leier du ut rom per måned til folk som bor der, er det boligutleie.

Et pensjonat med skiftende gjester, resepsjon, sengetøy og vask vil normalt være avgiftspliktig. Plikten til å registrere seg inntrer når omsetningen har passert 50 000 kroner i løpet av tolv måneder. Leier du bare ut deler av din egen bolig av og til, er det ofte ikke næring i det hele tatt. Da gjelder skattereglene i artikkelen om korttidsutleie og skatt.

Lov om besøksbidrag åpner for at kommuner med særlig stor belastning fra besøkende kan innføre et bidrag på overnatting fra 2027, etter godkjenning fra departementet. Bidraget er tre prosent av overnattingsprisen. Blant kommunene som har fått godkjenning, er Tromsø, Vågan og Stranda. Ligger stedet ditt i en slik kommune, må du sette deg inn i den lokale forskriften, se besøksbidragsloven.

Mva på overnatting med frokost og middag

Servering har 25 prosent mva. Når én pris dekker både rom og måltider, må prisen deles. Reglene står i merverdiavgiftsforskriften §§ 5-5-1 og 5-5-2. Ved hel- eller halvpensjon kan du fordele etter en fast sjablong. Ellers skal fordelingen bygge på en kalkyle over de faktiske kostnadene. Frokost som er inkludert i romprisen, er også servering, så den delen av prisen skal ha 25 prosent.

Annet salg får sin egen sats:

• Konferanserom som leies ut av overnattingsstedet: 12 prosent.
• Mat og drikke fra kiosk eller kjøleskap uten servering: 15 prosent.
• Øl, vin og andre alkoholholdige drikker: 25 prosent, uansett om de serveres.
• Utleie av sykler, kajakker og annet utstyr til gjestene: 25 prosent.

Kassasystemet og regnskapet må ha egne konti for hver sats, slik at mva-meldingen kan fylles ut riktig.

Kasse, bookinger og personalliste

Betaler gjestene med kort eller kontanter i resepsjonen, er det kontantsalg. Da skal salget registreres i et kassasystem med produkterklæring. Unntaket gjelder bare den som har kontantsalg på høyst 50 000 kroner uten mva i året, eller som skriver ut en vanlig faktura for hvert salg. Bookinger som betales på nett, regnes ikke som kontantsalg. Mer om dette står i artikkelen om kassasystem ved kontantsalg.

Serveringssteder skal føre personalliste over alle som jobber, med start og slutt for hver arbeidsdag (bokføringsforskriften § 8-5-6). Kravet gjelder ikke når den bokføringspliktige i hovedsak driver annen virksomhet enn servering. Et pensjonat der rommene står for det meste av omsetningen, og som bare serverer egne gjester, vil som regel i hovedsak drive overnatting. Kravet gjelder heller ikke når de som jobber, bare er innehaveren, ektefellen eller samboeren og barn under 16 år.

Bygningen og inventaret i regnskapet

Bygningen avskrives på saldogruppe h for hoteller, losjihus og bevertningssteder, med inntil 4 prosent i året, se skatteloven § 14-43. Faste tekniske installasjoner som ventilasjon og heis kan skilles ut og avskrives med inntil 10 prosent. Senger, møbler og kjøkkenutstyr hører til saldogruppe d, med inntil 20 prosent. Inventar som koster under 30 000 kroner, eller som varer kortere enn tre år, kan trekkes fra med en gang.

Driver du pensjonatet i en del av huset du selv bor i, må kostnadene til strøm, kommunale avgifter og vedlikehold fordeles mellom den private delen og den delen som brukes i næringen.

Kort oppsummert

• Mva på overnatting er 12 prosent når rommene leies ut i hotellvirksomhet eller lignende, mens vanlig boligutleie er unntatt.
• Servering har 25 prosent, og pakkepriser med frokost eller pensjon må fordeles mellom satsene.
• Betaler gjestene på stedet, kreves kassasystem med mindre kontantsalget er svært lite.
• Bygningen avskrives med inntil 4 prosent i året på saldogruppe h.
• Fra 2027 kan enkelte kommuner kreve besøksbidrag på tre prosent av overnattingsprisen.