Får jeg fradrag for tap på aksjer jeg har solgt til en venn?

Tap på aksjer solgt til en venn: salget er en realisasjon

Når du selger aksjer til en venn, er det et salg i skatteforstand. Skatteloven § 9-2 sier at realisasjon omfatter overføring av eiendomsrett mot vederlag, herunder salg og gavesalg. Gavesalg betyr at du selger til en pris som er lavere enn verdien, slik at noe av verdien i praksis er gitt bort.

Skatteloven har ingen egen regel for aksjesalg til venner. Salget skattlegges etter de samme reglene som salg til en fremmed eller på børsen. Det som har betydning, er om salget er reelt og til hvilken pris.

Tapet gir fradrag når salget er reelt

Tap ved realisasjon av aksje kan føres til fradrag i inntekten din (skatteloven § 10-31 annet ledd). For personlig aksjonær skal tapet oppjusteres med 1,72. Det betyr at fradraget i alminnelig inntekt blir 1,72 ganger det faktiske tapet. Samme oppjustering gjelder for gevinst.

Tapet beregnes som salgssummen minus inngangsverdien. Inngangsverdien er normalt det du betalte for aksjene, slik at kostnaden din er dokumentert. Fradrag for tap gis i samme utstrekning som en gevinst ville vært skattepliktig (§ 9-4). For aksjer er gevinst skattepliktig, så tapet gir fradrag.

Når prisen er lavere enn markedsverdien

Salg til en venn skjer ofte til en vennepris. Er prisen klart lavere enn hva aksjene var verdt på salgsdagen, kan salget bli vurdert som gave helt eller delvis. Skatteloven regner gaveoverføring som noe annet enn realisasjon (§ 9-2 tredje ledd). Fradrag for tap forutsetter realisasjon, og det du har gitt bort, er ikke et tap du har hatt.

Kjøperen vil normalt ikke bli skattlagt for gaveelementet. Gaver regnes ikke som inntekt etter skatteloven § 5-50 tredje ledd. Hvilken inngangsverdi han får, følger av reglene om gave i § 9-7.

Hvor grensen går mellom et salg med litt lavere pris og en gave, sier loven ikke. Jo større avstanden er mellom prisen og markedsverdien, desto større er risikoen for at fradraget nektes helt eller delvis.

Slik dokumenterer du markedsverdien og fører tapet

For børsnoterte aksjer er kursen på salgsdagen et klart holdepunkt. Ta en kursutskrift og ta vare på kontraktsnota eller bekreftelse fra meglerhuset. For aksjer som ikke handles på børs, må verdien vurderes. Les mer om hvordan aksjer verdsettes ved salg. Vis også at pengene faktisk er betalt, for eksempel med bankutskrift.

Oppgir du et tap som ikke stemmer, kan du få tilleggsskatt. Satsen er 20 prosent av den skattemessige fordelen, men ti prosent når opplysningene også er gitt av andre med opplysningsplikt (skatteforvaltningsloven § 14-5).

Salg som ikke går gjennom megler eller børs, er ikke alltid forhåndsutfylt i skattemeldingen. Sjekk at salgssum, inngangsverdi og tap står riktig, og legg inn tapet selv hvis det mangler. Er det flere aksjer av samme selskap som er kjøpt til ulik pris, må du vite hvilke du har solgt. Les mer om fradrag for tap på aksjer.

Når salget ikke er reelt

Selger du aksjer til en venn og kjøper dem tilbake kort tid etterpå, eller har avtalt det på forhånd, kan skattemyndighetene mene at det ikke har funnet sted noe reelt salg. Da får du ikke fradrag for tapet. Et salg som bare skal gi skattefordel uten å endre hvem som i realiteten eier aksjene, er et typisk eksempel.

Kort oppsummert

• Salg av aksjer til en venn er en realisasjon, og tap gir fradrag etter skatteloven § 10-31 når salget er reelt.
• Tapet er forskjellen mellom inngangsverdien og salgssummen, og det oppjusteres med 1,72 for personlige aksjonærer.
• Selger du under markedsverdi, kan salget bli vurdert som gave helt eller delvis, og det du har gitt bort, gir ikke fradrag.
• Dokumenter markedsverdien og betalingen, for eksempel med kursutskrift og kontraktsnota.
• Tilbakekjøp kort tid etter salget kan gjøre at tapet ikke godkjennes.