Hva er forskjellen på personinntekt og alminnelig inntekt?

Hva alminnelig inntekt er

Alminnelig inntekt er den inntekten du skattlegges for med den flate satsen. Den omfatter alle skattepliktige inntekter, også inntekter som ikke er lønn, for eksempel renter, utbytte, gevinst på aksjer og leieinntekter. Fra summen trekkes fradragene dine. Det gjelder blant annet minstefradrag, personfradrag, rentekostnader, reisefradrag og fagforeningskontingent. Skatten på alminnelig inntekt går til kommune, fylkeskommune og stat.

Fradragene trekkes fra uansett hvor høy alminnelig inntekt du har. Skattemeldingen viser dem som poster under inntekter og fradrag, og tallene som kommer forhåndsutfylt, er stort sett hentet fra arbeidsgiver, banker og forsikringsselskaper.

Resultatet kan bli null. Er fradragene dine større enn inntektene, har du ikke alminnelig inntekt å betale skatt av. Det betyr likevel ikke at du slipper trinnskatt og trygdeavgift, for de regnes av personinntekten. Les mer i hva alminnelig inntekt er.

Hva personinntekt er

Personinntekt er inntekt som kommer fra arbeid, pensjon og enkelte stønader. Skatteloven § 12-2 sier hva den omfatter. Blant annet:

• fordel vunnet ved arbeid, altså lønn og andre ytelser fra arbeidsgiveren
• pensjon i og utenfor arbeidsforhold, og avtalefestet pensjon
• arbeidsavklaringspenger, uføretrygd og omstillingsstønad
• overgangsstønad og introduksjonsstønad
• beregnet personinntekt for selvstendig næringsdrivende, som er en egen utregning for dem som har enkeltpersonforetak

Renter, utbytte og leieinntekter er ikke personinntekt. Det er heller ikke barnepensjon og etterlønn etter § 5-40. For en lønnstaker er personinntekten i praksis bruttolønnen. Minstefradraget og personfradraget trekkes ikke fra den. Selvstendig næringsdrivende har ikke lønn. De får en egen beregnet personinntekt av overskuddet i virksomheten (§§ 12-10 til 12-13), slik at trygdeavgift og trinnskatt kan regnes ut også for dem. Mer om begrepet står i hva personinntekt er.

Hva de to brukes til

Skatteloven sier at personinntekt er grunnlag for fastsetting av trinnskatt til staten og trygdeavgift til folketrygden (§ 12-1). Alminnelig inntekt er grunnlaget for den vanlige skatten, som er en flat sats.

For en lønnstaker betyr det:

• Alminnelig inntekt skattlegges med én sats uansett størrelse, og satsen er den samme for alle.
• Personinntekt gir trinnskatt som øker med trinnene og trygdeavgift etter en sats som avhenger av hva slags inntekt det er.

Du trenger ikke regne ut personinntekten selv. Skatteetaten beregner trinnskatt og trygdeavgift i skatteoppgjøret ut fra opplysningene som er rapportert om deg. Trygdeavgiften har ulike satser etter hva slags personinntekt det gjelder. Lønn har mellomsats, mens pensjon har lav sats og næringsinntekt har høy sats (folketrygdloven § 23-3).

Når forskjellen får betydning

Skillet merkes mest når du vurderer fradrag. Et rentefradrag eller et reisefradrag er verdt like mye uansett hvor høy lønnen din er, for de reduserer alminnelig inntekt, og den skattlegges med flat sats. De hjelper deg ikke mot høyere trinn i trinnskatten.

Fatima er 45 år og har uføretrygd på 320 000 kroner. Uføretrygd er personinntekt (§ 12-2), og trygdeavgiften regnes med mellomsats av hele beløpet. Minstefradraget gis også i uføretrygd, med 46 prosent (§ 6-32), og trekkes bare fra alminnelig inntekt. Har hun i tillegg 10 000 kroner i renteutgifter, reduserer de alminnelig inntekt, men ikke trygdeavgiften.

Skillet merkes også når du får annet enn lønn. Er du pensjonist, har du personinntekt fra pensjonen med lav sats på trygdeavgiften. Er du under 17 eller over 69 år, gjelder lav sats på personinntekt uansett hva slags inntekt det er (§ 23-3).

Kort oppsummert

• Personinntekt og alminnelig inntekt er to grunnlag, og forskjellen mellom dem avgjør hvilke skatter du betaler.
• Personinntekt (lønn, pensjon og visse stønader) gir trinnskatt og trygdeavgift (§ 12-1, § 12-2).
• Alminnelig inntekt er all skattepliktig inntekt minus fradrag, og den skattlegges med en flat sats.
• Minstefradrag, personfradrag, rentefradrag og reisefradrag trekkes bare fra alminnelig inntekt.
• Renter, utbytte og leieinntekter er ikke personinntekt.