Må jeg føre opp en arv som fortsatt står i utlandet?
Ja. Bor du i Norge, skal du føre opp formuen din i skattemeldingen uansett hvor i verden den står, og det gjelder også arv som står i utlandet. Selve arven er ikke skattepliktig inntekt, men verdien regnes med i formuen din per 1. januar, og renter og annen avkastning er inntekt. Mens boet ikke er utdelt, er det dødsboet som er skattyter for verdiene, og du skal oppgi det du eier når skiftet er gjort opp.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hvorfor arv som står i utlandet skal med i skattemeldingen
Norge skattlegger personer som bor her for all formue og inntekt, både her i landet og i utlandet (skatteloven § 2-1 niende ledd). Det spiller derfor ingen rolle om en bankkonto, en leilighet eller et verdipapirdepot ligger i Spania, Pakistan eller USA. Har du fått rett til verdiene gjennom arv, skal de med på samme måte som sparepengene dine i en norsk bank.
Står pengene i utlandet, kan du ikke regne med at tallet er forhåndsutfylt. Du må selv finne beløpet og føre det inn. Loven krever at du gir riktige og fullstendige opplysninger og varsler skattemyndighetene om feil (skatteforvaltningsloven § 8-1).
Arven er ikke inntekt, men verdien er formue
Det første spørsmålet de fleste stiller, er om de må betale skatt av arven. Svaret er nei: formuesøkning ved arv eller gave regnes ikke som inntekt (skatteloven § 5-50 tredje ledd). Du betaler altså ikke inntektsskatt fordi du har arvet. Norge har heller ingen egen arveavgift.
Formueskatten fungerer annerledes. Skattepliktig formue er omsetningsverdien av eiendelene dine per 1. januar i skattefastsettingsåret, med fradrag for gjeld du hefter for (skatteloven § 4-1). En arvet sum som tilhører deg på den datoen, er en del av eiendelene dine. Om du faktisk må betale formueskatt, avhenger av om samlet formue går over bunnfradraget. Mange har så lite at ingenting blir beregnet, men oppføringen må likevel være riktig.
Verdien føres i norske kroner. For penger i annen valuta bruker du kursen per 1. januar. For en bolig eller en tomt i utlandet er det omsetningsverdien som gjelder, altså det eiendommen ville blitt solgt for, og ikke prisen avdøde en gang betalte.
Hvem som skattlegges mens boet ikke er delt
Så lenge dødsboet består, er boet selv skattyter for formue og inntekt. Det framgår blant annet av at dødsbo svarer skatt til en bestemt kommune (skatteloven § 3-1 tredje ledd). Er skiftet ikke avsluttet 1. januar, er det derfor boet som oppgir verdiene, ikke arvingene hver for seg. Boets skattemelding leveres av dem som har ansvar for boet.
Når boet er utdelt og beløpet er overført til deg eller du har fått det i din eie, tar du over. Du trer da også inn i avdødes skattemessige verdier for det du overtar, noe som blant annet har betydning for en senere gevinst ved salg (skatteloven § 9-7). Er det uklart hvem som eier verdiene 1. januar, for eksempel fordi utenlandske myndigheter ennå ikke har frigitt pengene, er det de faktiske eierforholdene som teller. Er du usikker, kan du skrive en forklaring i meldingen om hvorfor en post står som den gjør.
Arvingen som har fått rett til noe i utlandet, men ikke har fått tilgang, har ofte en praktisk utfordring. Hvordan du får tilgang til en utenlandsk konto etter dødsfallet, er behandlet i avdødes bankkonto i utlandet.
Renter og avkastning som kommer fra utlandet
Formuen er én side. Avkastningen er en annen. Renter på kontoen, utbytte fra aksjer og leieinntekt fra en utenlandsk bolig er inntekt for den som eier verdiene, og slik inntekt skal oppgis selv om den ikke utbetales til deg. Er det betalt skatt av inntekten i det landet pengene står i, kan du i mange tilfeller kreve fradrag i den norske skatten for den utenlandske skatten. Hvordan det regnes ut, avhenger av landet og av hva slags inntekt det er.
Arveavgift eller lignende avgifter i utlandet er en egen sak. Noen land krever skatt eller avgift ved arv. Slike avgifter endrer ikke at verdiene skal føres opp her, men de kan påvirke hva som faktisk står igjen.
Bjørn arver etter tanten i Chicago
Bjørn Nygård bor i Trondheim. Tanten hans døde i Chicago i oktober. Boet er ikke ferdig skiftet ved nyttår, og kontoen med 85 000 dollar står fortsatt i USA. I februar får han melding om at beløpet er utlagt til ham, og i mars er pengene i hans eie, men fortsatt på en amerikansk konto.
Bjørn har ikke betalt arveavgift i Norge, og det skal han ikke. Per 1. januar var det imidlertid boet som eide pengene, og boet har ansvar for sin egen oppføring. Fra han fikk pengene, er de hans. Neste år skal beløpet oppgis med verdien per 1. januar i kroner. Renten på kontoen, som i år er 640 dollar, skal føres som kapitalinntekt for den delen av året han eide pengene.
Han velger å skrive en kort forklaring i skattemeldingen om hvordan arven kom til og når den ble utlagt. Slik er det enkelt for Skatteetaten å se at han har oppgitt alt.
Hva som skjer hvis arven ikke er oppgitt
Har du utelatt arv i utlandet fra skattemeldingen, kan Skatteetaten ilegge tilleggsskatt når opplysningssvikten kan føre til skattemessige fordeler (skatteforvaltningsloven § 14-3). Satsen er normalt 20 prosent av den skattemessige fordelen, og ti prosent når opplysningene også er gitt av andre (§ 14-5). Tilleggsskatt ilegges ikke når forholdet må anses unnskyldelig.
Har du oppdaget at noe mangler, kan du rette det selv. Hvordan du retter en feil i skattemeldingen, er behandlet i frivillig retting.
Kort oppsummert
- Bor du i Norge, skal arv som står i utlandet føres i skattemeldingen, fordi du skattlegges for formue og inntekt i hele verden.
- Arven er ikke inntekt, men verdien regnes med i formuen din per 1. januar.
- Mens boet ikke er utdelt, er det boet som er skattyter, og når verdiene er dine, tar du dem med.
- Renter og avkastning fra den utenlandske kontoen er inntekt som også skal oppgis.
- Er arv ikke oppgitt, kan tilleggsskatt på 20 prosent bli ilagt, men du kan rette feilen selv.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.