Kan jeg flytte bilen eller annet utstyr fra meg selv inn i AS-et?

Tre måter å få tingen inn i selskapet

Den første er salg. AS-et kjøper bilen eller utstyret av deg og betaler deg, eller skylder deg pengene som et lån fra deg.

Den andre er tingsinnskudd. Du får aksjer i stedet for penger. Det skjer ved stiftelsen eller ved en kapitalforhøyelse, se tingsinnskudd.

Den tredje er at du beholder tingen privat og lar AS-et betale for bruken, for eksempel leie for utstyr eller kilometergodtgjørelse for bilen.

For de fleste er salg den enkleste veien. Kan AS-et ikke betale med en gang, kan kjøpesummen stå som gjeld til deg. Den kan betales tilbake senere uten skatt, fordi det er tilbakebetaling av et lån.

Markedspris og papirene du trenger

Prisen skal være det tingen ville blitt solgt for til en ukjent kjøper. For en bil kan du bruke annonser for tilsvarende biler eller en takst. For verktøy og maskiner kan du bruke bruktpriser.

Er prisen for høy, har du i realiteten fått verdier fra selskapet uten å gi noe tilbake. Det kan bli skattlagt som utbytte etter skatteloven § 10-11 annet ledd, eller som lønn. Er prisen for lav, har du gitt selskapet en verdi.

Skriv en kjøpekontrakt med dato, beskrivelse, pris og når selskapet skal betale. Kontrakten og verdivurderingen er bilaget i selskapets regnskap. Bilen må også meldes overført til selskapet hos Statens vegvesen.

Når styret må godkjenne salget

Avtaler mellom selskapet og en aksjeeier har egne regler i aksjeloven § 3-8. Styret må godkjenne avtalen når det selskapet betaler, er verdt mer enn 2,5 prosent av balansesummen i siste godkjente årsregnskap. Har selskapet ikke fastsatt noe årsregnskap ennå, er grensen 2,5 prosent av aksjekapitalen og overkursen. For et nytt AS med 30 000 kroner i aksjekapital er det 750 kroner.

Reglene gjelder likevel ikke når selskapet betaler mindre enn 100 000 kroner. Ligger du over, må styret:

• sørge for en skriftlig redegjørelse for avtalen, bekreftet av revisor
• erklære at avtalen er i selskapets interesse, at prisen står i rimelig forhold til verdien, og at selskapet fortsatt har forsvarlig egenkapital og likviditet
• sende redegjørelsen og erklæringen til aksjeeierne og Foretaksregisteret uten opphold

Avtaler som er en del av selskapets vanlige virksomhet, på vanlige forretningsmessige vilkår, er blant unntakene.

Skatt og merverdiavgift når du skal selge bil til eget AS

Har du brukt bilen eller utstyret privat, er gevinsten normalt skattefri etter skatteloven § 9-3 første ledd, fordi det er løsøre brukt i husholdningen. Tap gir da heller ikke fradrag. Det vanlige er tap, fordi bruktverdien er lavere enn det du betalte.

Kommer utstyret fra ditt enkeltpersonforetak, er salget en realisasjon i enkeltpersonforetaket, og gevinst eller tap beregnes mot den skattemessige verdien der. Er enkeltpersonforetaket registrert for merverdiavgift, skal det normalt beregnes merverdiavgift når det selger verktøy og maskiner.

AS-et får ikke fradrag for inngående merverdiavgift på personbiler, jf. merverdiavgiftsloven § 8-4. Kjøper selskapet fra deg privat, er det heller ingen merverdiavgift å trekke fra. Selskapet kan avskrive bilen og utstyret over flere år.

Bilen etter salget: firmabil og fordelsskatt

Når AS-et eier bilen og du bruker den privat, er den en firmabil. Fordelen settes etter skatteloven § 5-13 til 30 prosent av bilens listepris som ny opp til et beløp fastsatt i forskrift, og 20 prosent av det som overstiger. Er bilen eldre enn tre år per 1. januar, brukes 75 prosent av listeprisen. For elbiler gjelder egne regler i forskrift.

Det er listeprisen som ny som teller, ikke det selskapet betalte deg. En eldre bil med høy nypris kan derfor gi en høy fordel. Mer om beregningen i fordelsbeskatning av firmabil. Bruker du bilen mest privat, er det ofte bedre å beholde den selv og få kilometergodtgjørelse for jobbkjøringen.

Kort oppsummert

• Du kan selge bil til eget AS, og det samme gjelder verktøy og annet utstyr, til markedspris og med skriftlig kontrakt.
• Betaler selskapet 100 000 kroner eller mer, og over 2,5 prosent av balansesummen, må styret godkjenne og en revisorbekreftet redegjørelse sendes til Foretaksregisteret.
• Gevinst på ting du har brukt privat, er normalt skattefri, og tap gir ikke fradrag.
• Selskapet kan skylde deg kjøpesummen og betale den tilbake uten skatt senere.
• Privat bruk av bilen etter salget gir fordelsbeskatning ut fra listeprisen som ny.