Er festeavgiften jeg får for en hyttetomt skattepliktig?
Ja, festeavgift er skattepliktig inntekt for den som fester bort tomten. Den regnes som kapitalinntekt og skal føres i skattemeldingen for det året du fikk betalingen. Du kan trekke fra kostnader som er knyttet til å skaffe og sikre inntekten. Festeavgiften er forskjellig fra et eventuelt salg eller en innløsning av tomten, som skattlegges som gevinst.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hvorfor festeavgiften er skattepliktig for den som fester bort
Når du fester bort en hyttetomt, leier du ut retten til å bruke grunnen. Festeavgiften er betalingen du får for det. Skatteloven sier at enhver fordel vunnet ved kapital er skattepliktig inntekt, jf. skatteloven § 5-1. Fordel vunnet ved kapital omfatter avkastning utenfor virksomhet av fast eiendom, jf. skatteloven § 5-20. Festeavgiften er nettopp en slik avkastning.
Det er ikke et vilkår at du driver med utleie som yrke, eller at beløpet er stort. Er det avtalt en årlig avgift, og du mottar den, er den inntekt.
Når inntekten regnes og hvordan den føres
Festeavgift skattlegges det året den tilflyter deg. Det følger av hovedregelen om tidfesting i skatteloven § 14-2. Betalte festeren i desember for neste år, er det mest naturlig å se på når pengene faktisk kom til deg. Har du en avtale der festeren betaler etterskuddsvis, regnes det året pengene betales.
I skattemeldingen føres festeavgiften som inntekt av fast eiendom, som skattlegges som kapitalinntekt sammen med renter og lignende. Er festeavgiften ikke forhåndsutfylt, må du føre den selv. Du har plikt til å gi riktige og fullstendige opplysninger, jf. skatteforvaltningsloven § 8-1.
Hva du kan trekke fra
Du kan få fradrag for kostnader som er pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt, jf. skatteloven § 6-1. For en grunneier som fester bort tomter, kan det være kostnader til oppmåling og tinglysing av festekontrakter, eller til å vedlikeholde en felles adkomstvei som er nødvendig for festeforholdet. Kostnader knyttet til din egen private bruk av eiendommen gir ikke fradrag.
Fradragene må kunne dokumenteres med regninger og kontoutskrifter. Har kostnaden både et privat og et inntektsgivende formål, må den fordeles på en rimelig måte.
Festeavgift er noe annet enn salg eller innløsning
Festeavgiften er en løpende inntekt. Hvis festeren kjøper tomten, skjer det en realisasjon, og gevinsten behandles etter egne regler i kapittel 9. Fritaket for salg av egen bolig eller hytte gjelder ikke tomt, jf. skatteloven § 9-3 niende ledd.
Får du et engangsbeløp i stedet for løpende avgift, bør du se nøye på hvordan avtalen er satt opp. Er engangsbeløpet vederlag for en varig bruksrett, kan det være realisasjon i stedet for løpende inntekt. Sjekk avtalen og tidspunktet for overføringen.
Åse og de to hyttetomtene
Åse eier en hyttetomt i fjellet som hun har arvet av mora. Hun har bortfestet to deler av tomten. En fester betaler 9 800 kroner i året, og en annen betaler 7 200 kroner. Til sammen er det 17 000 kroner i året. I fjor betalte den ene festeren to år i forveien, så Åse mottok 9 800 kroner ekstra.
Åse regner med at hun skal føre inn 17 000 kroner i skattemeldingen. Hun er usikker på det forskuddsbetalte beløpet, men siden pengene kom til henne i fjor, skal de føres der. Hun fører derfor 26 800 kroner for fjor.
Hun trekker fra 1 500 kroner til tinglysing av en ny festekontrakt, som hun kan dokumentere med faktura. Netto festeinntekt blir 25 300 kroner.
Hva om festeren overtar tomten
Mange festere vil innløse tomten når de har rett til det. Da blir det et salg, og du må regne ut gevinst. Hvis du har arvet tomten, trer du i utgangspunktet inn i avdødes inngangsverdi etter skatteloven § 9-7. Gevinsten kan i noen tilfeller utsettes ved reinvestering, men ikke hvis du kjøper bolig- eller fritidseiendom for pengene, jf. skatteloven § 14-72.
Har festeren betalt for sent eller ikke i det hele tatt, påvirker det hva du skal føre. Er det bare avtalt, men ikke betalt, er det som hovedregel ikke kommet deg til gode. Det er når du faktisk får pengene, eller får en ubetinget rett til dem, at inntekten oppstår, jf. § 14-2 første ledd. Krever du etterbetaling for flere år på en gang, kommer hele beløpet til inntekt det året du får det. Det kan gi høyere skatt enn om beløpene var kommet jevnt, så ta hensyn til det før du bestemmer når du krever inn gammel gjeld.
Hvis tomten eies av flere, for eksempel av ektefeller, søsken eller et dødsbo, må inntekten fordeles mellom eierne etter hvem som har rett til pengene. Sørg for at hver eier fører sin del.
Kort oppsummert
- Festeavgift er skattepliktig kapitalinntekt for den som fester bort en hyttetomt (skatteloven § 5-20).
- Den føres det året pengene kommer deg til gode (§ 14-2).
- Du kan trekke fra kostnader som er pådratt for å skaffe og sikre inntekten (§ 6-1).
- Salg eller innløsning av tomten gir skattepliktig gevinst, og hyttefritaket gjelder ikke tomt.
- Føres ikke avgiften i skattemeldingen, må du legge den til selv.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.