Bidrag til tidligere ektefelle: skatt for den som betaler og den som mottar

Ektefellebidrag og skatt: hva bidraget er

Ektefellebidrag er penger den ene ektefellen betaler til den andre etter separasjon, skilsmisse eller annet samlivsbrudd. Retten til bidrag og størrelsen følger av ekteskapsloven, ikke av skatteloven. Bidraget utmåles etter den bidragsberettigedes behov og den bidragspliktiges betalingsevne (ekteskapsloven § 80). Det skal som hovedregel fastsettes for en begrenset tid på inntil tre år, men kan gå lenger eller uten tidsbegrensning ved særlige grunner eller et langvarig ekteskap (§ 81). Når særlige grunner taler for det, kan bidrag også fastsettes som et engangsbidrag.

Det er dette bidraget artikkelen handler om. Hvor mye du skal betale og hvor lenge, er omtalt i andre artikler, blant annet hva er forskjellen på barnebidrag og ektefellebidrag.

Den som betaler: hovedregelen er ikke fradrag

Skatteloven gir fradrag for kostnader som er pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt (skatteloven § 6-1 første ledd). Samtidig sier loven at det ikke gis fradrag for private kostnader for skattyteren selv eller dennes familie, herunder kostnader til bolig, mat og underhold (annet ledd).

Ektefellebidrag er penger til underhold for en tidligere ektefelle. Det er ikke en kostnad for å skaffe deg inntekt. Skatteloven har dessuten ingen egen bestemmelse som gir fradrag for slike bidrag. Etter hovedreglene kan du derfor ikke trekke bidraget fra i skattemeldingen din.

Den som mottar: bidraget er ikke omtalt som inntekt

Skattepliktig inntekt er etter hovedregelen enhver fordel vunnet ved arbeid, kapital eller virksomhet, samt pensjon, føderåd og livrente (skatteloven § 5-1 første ledd). Et bidrag til underhold fra en tidligere ektefelle er ikke vederlag for arbeid, kapital eller virksomhet. Skatteloven har ingen uttrykkelig regel som gjør ektefellebidrag skattepliktig, og listen over understøttelser og trygdeytelser som regnes som inntekt, nevner det ikke (§ 5-42).

Er bidraget fastsatt som engangsbidrag etter ekteskapsloven § 80, har skatteloven heller ingen egen regel for det. Den samme vurderingen etter hovedreglene gjelder, og dere bør ikke legge til grunn at et engangsbeløp har en annen skattemessig behandling uten at loven sier det.

Slutningen er derfor at bidraget ikke er skattepliktig for den som mottar. Det er en tolkning av hovedreglene, siden loven ikke sier det direkte. Du fører derfor ikke bidraget som inntekt.

Når ytelsen er en del av oppgjøret mellom dere

Det finnes en regel som kan få betydning når en regelmessig ytelse er knyttet til at en av dere overtar noe. Skatteloven gir fradrag for pensjon, føderåd eller annen regelmessig ytelse som avtales i forbindelse med overdragelse av fast eiendom eller andre formuesobjekter (skatteloven § 6-52). Slik ytelse er noe annet enn underholdsbidrag: den er vederlag for en eiendel.

Hvis dere for eksempel avtaler at den ene overtar boligen og betaler den andre en månedlig sum som en del av prisen, kan ytelsen etter innholdet være et vederlag og ikke et underholdsbidrag. Hvilken regel som gjelder, avhenger av hva dere faktisk har avtalt og hva ytelsen er betaling for. En avtale som kaller noe underholdsbidrag, avgjør ikke i seg selv den skattemessige behandlingen. Loven sier ikke hvordan grensen skal trekkes, og avtalen bør derfor si klart hva ytelsen gjelder.

Selve skiftet mellom ektefeller er ikke noe skattemessig salg. Overdragelse mellom ektefeller og skifte av felleseie regnes ikke som realisasjon (skatteloven § 9-2 tredje ledd).

Er dere separert eller lever varig adskilt ved utløpet av inntektsåret, skattlegges dere hver for seg (skatteloven § 2-12). Ellers skattlegges ektefeller under ett for formue og hver for seg for inntekt (§ 2-10 og § 2-11). Det er derfor året for separasjonen som avgjør hvordan skattemeldingene dine blir.

Kort oppsummert

• Skatteloven har ingen egen regel om ektefellebidrag.
• Den som betaler, får normalt ikke fradrag, fordi underhold er en privat kostnad.
• Den som mottar, regnes ikke for å ha skattepliktig inntekt etter hovedreglene. Det er en tolkning, siden loven ikke sier det uttrykkelig.
• Regelmessig ytelse som er avtalt som vederlag for en eiendel, er noe annet enn underholdsbidrag.
• Størrelse og varighet følger av ekteskapsloven §§ 80 og 81.