Kan jeg betale lønn til meg selv fra enkeltpersonforetaket?

Hvorfor du ikke kan være ansatt i din egen virksomhet

Et enkeltpersonforetak er ikke noe eget rettssubjekt. Det er deg selv som person som driver virksomheten, bare under et næringsnavn. Siden du ikke kan ha en arbeidsavtale med deg selv, finnes det ingen lønn å utbetale. Det samme gjelder for ansvar: du hefter personlig for virksomhetens gjeld.

Det du tar ut fra bankkontoen til virksomheten for å dekke private utgifter, kalles privatuttak. Det er ikke en kostnad for virksomheten, og det gir ikke fradrag. Etter skatteloven § 6-1 andre ledd gis det ikke fradrag for private kostnader for skattyteren selv eller dennes familie, herunder bolig, mat og underhold. Husleien din, matregningen din og lånet på privatboligen er private kostnader, selv om pengene kommer fra virksomhetens konto.

Det betyr at du heller ikke kan bokføre en månedlig utbetaling som lønnskostnad for å redusere overskuddet. Skatteetaten ser på slike posteringer som privatuttak.

Du skattlegges for overskuddet, ikke for uttakene

Skatten for eieren av et enkeltpersonforetak beregnes på overskuddet i virksomheten. Det er personinntekten som beregnes etter skatteloven § 12-10 og § 12-11. Hvor mye du faktisk tar ut, har ingen betydning for skatten.

Dette virker overraskende for mange. Har du tjent 500 000 kroner i overskudd og bare tatt ut 200 000, skattlegges du for hele 500 000. De resterende 300 000 kan ligge i virksomheten som driftskapital, men de er skattepliktige inntekter allikevel. Omvendt: tar du ut mer enn overskuddet, gir det ikke noe skattefradrag, og du må dekke uttaket fra virksomhetens egenkapital eller lån.

Forskuddsskatten settes også ut fra overskuddet, ikke fra uttakene.

Når det blir annerledes: ansatte og familie

Du kan ikke lønne deg selv, men du kan ha ansatte, også familiemedlemmer. En ektefelle som faktisk arbeider i virksomheten, kan ha arbeidsavtale og få lønn, og lønnen er da fradragsberettiget for virksomheten, forutsatt at den er rimelig for arbeidet. Se ektefelle som jobber i ENK.

Lønnen må tilsvare det arbeidet som faktisk er utført, og må betales og rapporteres som vanlig lønn. En betaling uten reelt arbeid er ikke lønn, men en gave eller et privatuttak.

Uttak av varer og tjenester

Tar du ut varer eller tjenester fra virksomheten til eget bruk, kan dette være en skattepliktig fordel. Etter skatteloven § 5-2 første ledd er fordel ved uttak til egen bruk skattepliktig. For enkeltpersonforetak gjelder skatteplikten bare der kostprisen helt eller delvis er kommet til fradrag. Verdien settes til det som ville blitt regnet som inntekt om du hadde solgt til omsetningsverdi.

Tar du ut en maskin til privat bruk, må du altså ta til inntekt verdien av den. Dette er adskilt fra pengeuttak, og gjelder fordelen av varen eller tjenesten.

Hvis du vil ha lønn: velg selskap

Vil du ha fast lønn, med arbeidsgiveravgift og pensjonsopptjening som vanlig arbeidstaker, må virksomheten drives i et selskap. I et aksjeselskap er du som regel ansatt og kan få lønn, og eventuelt utbytte i tillegg. Sammenligningen mellom selskapsformene er forklart i ENK eller AS skattemessig. Hva som gjelder i AS uten lønn eller utbytte, står i AS: betale skatt uten lønn eller utbytte.

Kort oppsummert

• Innehaveren kan ikke ta lønn fra eget enkeltpersonforetak, fordi virksomheten ikke er et eget rettssubjekt.
• Det du tar ut, er privatuttak. Det gir ikke fradrag, jf. skatteloven § 6-1 andre ledd.
• Du skattlegges for hele overskuddet, uansett hvor mye du tar ut.
• Tar du ut varer eller tjenester til eget bruk, kan det være skattepliktig uttak.
• Vil du ha lønn til deg selv, må du drive i selskap, for eksempel AS.