Ja — selskapsskatten er uavhengig av uttak

Aksjeselskapet ditt betaler 22 prosent selskapsskatt av sitt overskudd, fullt og helt uavhengig av om du som eier tar ut lønn, tar ut utbytte, eller ikke rører en eneste krone privat i det hele tatt. Har selskapet et overskudd på 400 000 kroner i løpet av året, skal det betale 88 000 kroner i selskapsskatt av dette — enten du lar hele resten stå urørt på selskapets konto, eller du tar ut alt sammen samme dag skatteoppgjøret er klart. Selskapsskatten er en skatt på selskapets egen inntjening, ikke en skatt knyttet til hva eieren gjør med pengene etterpå.

Hvorfor henger dette sammen med at AS er et eget skattesubjekt?

Dette henger direkte sammen med noe vi har vært innom flere ganger i denne artikkelserien: et AS er en egen juridisk person, atskilt fra deg som eier, og dermed også et eget skattesubjekt med egen skatteplikt. Selskapets plikt til å betale skatt av sitt overskudd oppstår i det øyeblikket overskuddet er opptjent i løpet av regnskapsåret — det er ferdig etablert lenge før du som eier i det hele tatt bestemmer deg for om, når og hvor mye du eventuelt vil ta ut. Å tenke at «selskapet slipper skatt fordi jeg ikke har tatt ut noe selv» er derfor en logisk kortslutning: det blander sammen selskapets skatteplikt med din personlige skatteplikt, som er to helt separate ting.

Eksempel: Thomas lar overskuddet bli stående

Thomas driver et lite konsulentselskap ved siden av en fast jobb. Det første driftsåret har selskapet et overskudd på 250 000 kroner, men Thomas har ikke tatt ut verken lønn eller utbytte — alt er brukt til å bygge opp en buffer og investere i litt utstyr selskapet trenger fremover. Selskapet skal likevel betale 22 % selskapsskatt av de 250 000 kronene, altså 55 000 kroner, og sitter igjen med 195 000 kroner i egenkapital. Thomas selv har ikke mottatt en krone fra selskapet dette året, og har derfor heller ingen personlig utbytte- eller lønnsskatt å betale i sin private skattemelding knyttet til dette selskapet. Selskapets skatteplikt og Thomas' private skatteplikt er, med andre ord, to helt uavhengige regnestykker.

Den gode nyheten: totalbelastningen er bare 22 % inntil videre

Selv om det kanskje føles rart at selskapet «må» betale skatt uten at eieren har fått noe personlig utbytte av det, er dette faktisk gode nyheter sett i et litt lengre perspektiv. Fordi Thomas ikke har tatt ut noe privat, har han heller ikke pådratt seg noen personlig utbytteskatt på 37,84 %. Den totale skattebelastningen på overskuddet, så langt, er dermed bare de 22 prosentene selskapet allerede har betalt — ikke over 50 prosent, som ville vært tilfelle dersom hele beløpet var tatt ut som utbytte samme år. Så lenge pengene blir stående i selskapet, forblir skatteregningen ved denne lavere satsen, uansett hvor lenge det tar før Thomas eventuelt bestemmer seg for å ta ut noe.

Hvorfor lar mange bevisst overskudd bli stående?

Nettopp denne mekanikken er en av hovedgrunnene til at mange selskapseiere bevisst velger å la overskudd bli stående i selskapet så lenge de ikke har et konkret, umiddelbart behov for pengene privat. Å ta ut utbytte «for sikkerhets skyld», uten et reelt behov, utløser en ekstra skattekostnad på 37,84 % som kunne vært unngått eller i det minste utsatt. Har du derimot planer om å reinvestere overskuddet i selskapet — kjøpe utstyr, ansette noen, bygge opp en driftsbuffer, eller etter hvert flytte det videre til et holdingselskap under fritaksmetoden — er det sjelden noen god grunn til å hente ut mer enn du faktisk trenger til eget forbruk.

Betyr det at jeg kan la penger stå for alltid uten noen gang å skatte mer?

I prinsippet, ja, så lenge pengene aldri forlater selskapet som lønn eller utbytte til deg personlig — de forblir da beskattet med bare 22 prosent, uansett hvor lenge de blir stående. Den ekstra utbytteskatten er ikke noe som påløper av seg selv bare fordi tiden går; den utløses konkret av at en faktisk utdeling skjer. Det er først den dagen — om og når den kommer — at du bestemmer deg for å ta pengene ut til privat bruk, at den andre skattekomponenten kommer i tillegg. Frem til da er selskapets egen skatteplikt, betalt fortløpende av selskapet selv, hele historien.

Er det noen ulemper ved å la penger bli stående i selskapet?

Det finnes praktiske og økonomiske vurderinger å ta med i betraktningen, selv om det ikke er noen direkte skatteulempe. Penger som blir stående i selskapet er ikke tilgjengelige for deg privat før du henter dem ut, og selskapets formue kan i noen tilfeller påvirke andre forhold, som eventuell formuesskatt knyttet til aksjeverdien din. For de fleste gründere i en oppbyggingsfase er likevel fordelen ved å utsette den personlige skatten, og heller bruke kapitalen til å bygge videre på virksomheten, det som veier tyngst.

Kort oppsummert - Ja, AS-et betaler 22 % selskapsskatt av overskuddet sitt, helt uavhengig av om eieren tar ut lønn eller utbytte. - Dette følger av at AS er et eget skattesubjekt, med egen skatteplikt atskilt fra eierens private skatteforhold. - Så lenge du ikke tar ut noe privat, betaler du heller ingen personlig utbytteskatt på toppen av selskapsskatten. - Total skattebelastning på overskudd som blir stående i selskapet er dermed bare 22 %, ikke over 50 %. - Mange lar bevisst overskudd bli stående i selskapet for å unngå eller utsette den ekstra utbytteskatten på 37,84 %.