Hvordan avskriver jeg utstyr og bil i regnskapet?

Hva som skal avskrives, og hva du kan trekke fra med en gang

Skatteloven § 14-40 sier at varige og betydelige driftsmidler skal avskrives. Varig betyr en brukstid på minst tre år. Betydelig betyr en kostpris på 30 000 kroner eller mer. Har du ikke fradrag for mvaen, regnes mvaen med i kostprisen.

Driftsmidler som koster under 30 000 kroner, eller som varer kortere enn tre år, kan du trekke fra i sin helhet det året du kjøper dem. Du kan også velge å avskrive dem. Påkostninger (oppgraderinger) på noe som allerede avskrives, skal føres på saldoen selv om de koster under 30 000 kroner.

Saldogrupper og satser ved avskrivning av bil og utstyr

Skatteloven § 14-41 deler driftsmidlene i saldogrupper, og skatteloven § 14-43 gir satsene. For en vanlig småbedrift er disse gruppene aktuelle:

• Gruppe a, kontormaskiner og lignende: inntil 30 prosent
• Gruppe c, varebiler, lastebiler, busser, drosjebiler og kjøretøy for transport av funksjonshemmede: inntil 24 prosent
• Gruppe d, personbiler, traktorer, maskiner, redskap, instrumenter og inventar: inntil 20 prosent

I gruppene a, c og d avskrives alt i gruppen under ett. Alle personbiler, maskiner og møbler i samme næring ligger altså på én felles saldo i gruppe d. Satsen er en øvre grense, så du kan velge en lavere. Hvorfor en PC og en varebil har ulik sats, står i artikkelen om saldogrupper.

Slik regner du saldoavskrivningen

Saldoen ved årets slutt er inngående saldo pluss nye kjøp minus salg. Den ganges med satsen, og resultatet er årets fradrag. Det som er igjen, blir inngående saldo neste år. Fordi det er saldoen ved årets slutt som avskrives, får du full sats det første året, selv om du kjøpte i desember.

Blir saldoen lavere enn 30 000 kroner før årets avskrivning, kan du trekke fra hele restbeløpet (skatteloven § 14-47). Selger du noe fra saldoen, trekkes salgssummen som hovedregel fra saldoen i stedet for å tas til inntekt med en gang.

Avskrivningen er et fradrag, ikke en utbetaling. Pengene for bilen går ut av kontoen det året du kjøper den, mens fradraget kommer over mange år. Et år med store kjøp gir derfor ofte et skattepliktig overskudd som er høyere enn det bankkontoen skulle tilsi. Ta med det når du setter av penger til skatt.

Bil i bedriften: mva og privat bruk

For personbiler gir merverdiavgiftsloven § 8-4 ikke fradrag for mva ved kjøp, drift og vedlikehold. Det er derfor prisen med mva som føres på saldoen. En varebil som ikke regnes som personkjøretøy, gir normalt fradrag for mva når bedriften er mva-registrert, og da føres prisen uten mva.

Bruker du bilen privat, får det følger. Eier et AS bilen og du bruker den privat, skal du skattlegges for fordelen, se fordelsbeskatning av firmabil. I et enkeltpersonforetak gjelder egne regler for privat bruk av en bil som er ført i næringen. Sjekk dem før du fører en bil du også bruker privat, inn på saldoen.

Avskrivning i regnskapet til et AS

Regnskapet følger regnskapsloven § 5-3. Anleggsmidler, som biler og maskiner, føres til det de kostet og avskrives etter en fornuftig avskrivningsplan over den økonomiske levetiden. Som regel betyr det like store beløp hvert år, såkalt lineær avskrivning. Har eiendelen falt i verdi på en måte som ikke er forbigående, skal den skrives ned.

Avskrivningene i regnskapet og i skatten blir derfor ulike. Forskjellen kommer fram i næringsspesifikasjonen i skattemeldingen. Et enkeltpersonforetak uten regnskapsplikt etter regnskapsloven trenger bare de skattemessige avskrivningene. Mer om forskjellen står i artikkelen om lineær avskrivning og saldoavskrivning.

Kort oppsummert

• Avskrivning av bil og utstyr gjelder driftsmidler som koster minst 30 000 kroner og varer i minst tre år.
• Billigere utstyr kan trekkes fra i kjøpsåret.
• Personbiler, maskiner og inventar avskrives med inntil 20 prosent, varebiler med 24 prosent og kontormaskiner med 30 prosent av saldoen.
• Full sats gjelder det første året, uansett når i året du kjøpte.
• I regnskapet til et AS avskrives anleggsmidlene i tillegg etter en plan over levetiden.