Hvordan rapporterer jeg firmabil, telefon og andre naturalytelser?
Naturalytelser i a-meldingen rapporteres for hver måned med den skattepliktige verdien, og de skal alltid merkes som trekkpliktige og gi arbeidsgiveravgift. Firmabil rapporteres med en tolvdel av årets fordel for hver måned bilen står til den ansattes disposisjon, sammen med listepris og registreringsnummer. Telefon og internett rapporteres med 366 kroner for hver påbegynte måned, til du har rapportert 4 392 kroner for året. Skattetrekket tar du av den kontante lønnen, så langt den rekker.
Hva som regnes som en naturalytelse
En naturalytelse er en økonomisk fordel den ansatte får i annet enn penger (skatteloven § 5-12). Fri bil, mobilabonnement og fri bolig er vanlige eksempler. Fordelen er skattepliktig på samme måte som lønn.
Verdien er som hovedregel markedsverdien, altså det den ansatte ville betalt for det samme selv. For noen ytelser er verdien fastsatt med egne regler. Det gjelder blant annet firmabil, elektronisk kommunikasjon og rimelige lån fra arbeidsgiveren.
Naturalytelser gir ikke feriepenger. Ferieloven holder verdien av varer, tjenester og andre fordeler som ikke er penger, utenfor feriepengegrunnlaget. Unntaket er kost som er en del av lønnen (ferieloven § 10). Mer om hva som regnes som naturalytelse, står i hva er en naturalytelse.
Fellesregler for naturalytelser i a-meldingen
Disse reglene gjelder uansett hva slags fordel det er:
- Du rapporterer fordelen i den kalendermåneden den ansatte har hatt den.
- Fordelen skal alltid merkes som trekkpliktig.
- Du beregner arbeidsgiveravgift av verdien, med mindre NAV har registrert at den ansatte er unntatt fra norsk trygd.
Skattetrekket tar du av den kontante lønnen, så langt den rekker (skattebetalingsloven § 5-10 tredje ledd). Er lønnen for liten til å dekke hele trekket, skal du straks melde fra til skattekontoret. Det kan skje når en ansatt har ulønnet permisjon og beholder firmabilen.
Fordeler som ikke har en egen beskrivelse i a-meldingen, rapporterer du som uspesifiserte trekkpliktige naturalytelser med bruttoverdien. Er trekket så lite at det ligger under minstegrensene for forskuddstrekk, kan du la være å trekke, men fordelen skal likevel rapporteres.
Firmabil: slik regnes og rapporteres fordelen
Fordelen ved fri bil regnes for hele året og rapporteres med en tolvdel hver måned bilen står til disposisjon. Det gjelder også måneder den ansatte har ferie, så lenge hun har bilen. Satsen er 30 prosent av bilens listepris som ny opp til et beløp Skattedirektoratet fastsetter hvert år, og 20 prosent av listeprisen over beløpet. Grensen er 370 300 kroner i 2026.
Listeprisen er importørens pris ved første registrering, med merverdiavgift og vrakpant, men uten frakt og registreringskostnader. Ekstrautstyr legges til. I a-meldingen oppgir du listeprisen og registreringsnummeret. Bytter den ansatte bil midt i en måned, bruker du bilen hun har ved den vanlige lønnskjøringen.
Grunnlaget settes ned til 75 prosent av listeprisen når bilen var mer enn tre år gammel 1. januar, eller når den ansatte dokumenterer mer enn 40 000 kilometer yrkeskjøring med elektronisk kjørebok. Gjelder begge, blir grunnlaget 56,25 prosent. Bruker den ansatte bilen privat bare sporadisk, under ti dager og under 1 000 kilometer i året, er det ingen fordel å rapportere. Mer om utregningen står i fordelsbeskatning av firmabil.
Telefon og internett fra jobben
Betaler du mobil, internett eller annen elektronisk kommunikasjon som den ansatte også kan bruke privat, rapporterer du ikke den faktiske regningen. Du rapporterer en fast sats på 366 kroner for hver påbegynte måned den ansatte har tjenesten. Fra deg kan det bli høyst 4 392 kroner for året. Når den ansatte har nådd dette beløpet, rapporterer du ikke mer for henne resten av året, selv om hun beholder telefonen.
Fordelen er trekkpliktig og gir arbeidsgiveravgift som andre naturalytelser. Betaler du i tillegg en godtgjørelse for utgifter til telefon, rapporteres den for seg. Se også om fri telefon fra jobben er skattepliktig.
Yasmin får firmabil og mobil
Rune driver et ventilasjonsfirma som AS i sone 1. Prosjektleder Yasmin har 52 000 kroner i måneden. Fra januar får hun en ny bensinbil med listepris 300 000 kroner, og firmaet betaler mobilabonnementet hennes.
Listeprisen er under beløpsgrensen, så årsfordelen er 30 prosent av 300 000 kroner, altså 90 000 kroner. Det gir 7 500 kroner i måneden. I tillegg kommer 366 kroner for telefonen. Hver måned rapporterer Rune naturalytelser på til sammen 7 866 kroner for Yasmin, med listepris og registreringsnummer for bilen.
Skattetrekket regnes av 59 866 kroner (52 000 i lønn og 7 866 i fordeler), men tas av de 52 000 kronene hun får utbetalt. Arbeidsgiveravgiften regnes også av 59 866 kroner og blir 8 441 kroner i måneden. Feriepengene regnes bare av kontantlønnen.
Etter desember har telefonen nådd 4 392 kroner for året (12 ganger 366). Hadde Yasmin fått telefonen først i mars, ville Rune rapportert 366 kroner i ti måneder, til sammen 3 660 kroner.
Tar Yasmin en måned ulønnet permisjon og beholder bilen, skal Rune fortsatt rapportere 7 866 kroner i fordeler for den måneden. Da er det ingen kontantlønn å trekke skatt av. Rune må derfor melde fra til skattekontoret om at trekket ikke er gjennomført.
Kort oppsummert
- Naturalytelser i a-meldingen rapporteres hver måned, alltid som trekkpliktige og med arbeidsgiveravgift.
- Firmabil: 30 prosent av listeprisen opp til en årlig grense og 20 prosent over, delt på tolv, med listepris og registreringsnummer.
- Telefon og internett: 366 kroner per påbegynte måned, høyst 4 392 kroner i året.
- Trekket tas av kontantlønnen. Rekker den ikke, melder du fra til skattekontoret.
- Naturalytelser gir ikke feriepenger, bortsett fra kost som er en del av lønnen.
Regnskapsfører
Få tilbud fra en regnskapsfører
Skriv kort hva bedriften trenger hjelp til. Vi sender forespørselen til en regnskapsfører vi samarbeider med, som tar kontakt med deg. Det koster ingenting å sende inn, og du velger selv om du vil takke ja.
Takk, forespørselen er sendt
Kan en regnskapsfører vi samarbeider med ta oppdraget, tar de kontakt med deg på telefon eller e-post.