Må en 15-åring med sommerjobb levere skattemelding?

Egen skatt på lønn fra fylte 13

Etter skatteloven § 2-14 fjerde ledd skattlegges barn som i inntektsåret er 13 år eller eldre særskilt for sin arbeidsinntekt. Det betyr at en 15-åring med sommerjobb har egen skatteberegning for lønnen, uavhengig av hva foreldrene tjener. Er barnet 12 eller yngre, legges lønnen til foreldrenes inntekt i stedet.

Alderen regnes for hele kalenderåret. Fyller barnet 13 i desember, har det egen skatt på all lønn det har tjent det året. Det er barnets alder i inntektsåret som teller, ikke alderen da lønnen ble utbetalt.

Egen skatt betyr ikke nødvendigvis at det blir noe å betale. Barnet har personfradrag og får minstefradrag i lønnen, og minstefradraget beregnes særskilt for barnet (§ 6-32). Barn under 17 år betaler dessuten lav sats i trygdeavgift (folketrygdloven § 23-3). Lønn fra en sommerjobb ligger ofte så lavt at det ikke blir inntektsskatt.

Må 15-åringen levere skattemelding?

Alle som har inntekt som er skattepliktig her i landet, skal i utgangspunktet levere skattemelding (skatteforvaltningsloven § 8-2 første ledd). For lønnstakere er det en lettelse: de kan unnlate å levere hvis den forhåndsutfylte skattemeldingen er riktig og fullstendig (fjerde ledd). Er den ikke levert innen fristen, anses skattyteren for å ha gitt opplysningene som står i den.

For en 15-åring med sommerjobb betyr det at han eller hun vanligvis ikke må levere noe, hvis lønnen er korrekt oppgitt i meldingen og barnet ikke har andre inntekter som mangler. Mangler det en jobb i meldingen, eller har barnet hatt inntekt som ikke er forhåndsutfylt, for eksempel betaling for en tjeneste fra en privat kunde, må barnet legge det inn og levere. Barnet har selv ansvar for at opplysningene er riktige og fullstendige (§ 8-1), men foreldre hjelper ofte til.

Skattemeldingen er også stedet barnet kan se om trekket stemmer. Hvis det ble trukket for mye skatt, kommer det tilbake i skatteoppgjøret.

Er lønnen ikke med eller er tallet feil, bør barnet rette det i meldingen før fristen. Oppdager dere feilen først etterpå, kan barnet sende endringsmelding. Den må komme fram senest tre år etter leveringsfristen (skatteforvaltningsloven § 9-4). Foreldre kan hjelpe til, men det er barnet som er skattyter og som har ansvaret for opplysningene.

Skattekort, frikort og trekk

Arbeidsgiveren plikter å trekke skatt etter det til enhver tid gjeldende skattekortet (skattebetalingsloven § 5-4). Skattekontoret utsteder skattekort for dem som må forutsettes å få trekkpliktig inntekt av betydning (§ 5-1). En 15-åring med sommerjobb må derfor ha skattekort, og arbeidsgiver henter det elektronisk. Barnet trenger vanligvis ikke bestille noe selv, men bør oppgi fødselsnummer til arbeidsgiver.

Har barnet liten inntekt, kan skattekortet gi fritak for trekk, ofte kalt frikort, til inntekten når en viss grense. Grensen endres fra år til år, så sjekk den som gjelder for det aktuelle inntektsåret. Når inntekten nærmer seg grensen, må arbeidsgiver begynne å trekke.

Trekket er forskuddsskatt og ikke endelig skatt. Det endelige resultatet kommer i skatteoppgjøret når skattemeldingen er fastsatt, og da får barnet tilbake det som er trukket for mye.

Renter og formue: fortsatt hos foreldrene

Selv om lønnen skattlegges hos barnet, gjelder det ikke renter og formue. De skattlegges hos foreldrene til og med det året barnet fyller 16 (§ 2-14 første ledd). Har en 15-åring satt sommerlønnen på en sparekonto i eget navn, tar foreldrene med kontoen i sin skattemelding. Er foreldrene sammen, deles den med en halvpart på hver. Bor de hver for seg, føres den hos den barnet er folkeregistrert hos ved årsskiftet.

Fra og med det året barnet fyller 17, er barnet selv skattyter for alt.

Kort oppsummert

• En 15-åring med sommerjobb har egen skatt på lønnen, fordi barn som er 13 eller eldre i inntektsåret skattlegges særskilt for arbeidsinntekt (§ 2-14 fjerde ledd).
• Barnet må ha skattekort. Arbeidsgiveren henter det og trekker etter det.
• Som lønnstaker kan barnet unnlate å levere skattemelding hvis den forhåndsutfylte meldingen er riktig og fullstendig.
• Renter og formue føres fortsatt hos foreldrene til og med det året barnet fyller 16.
• Lav inntekt gir normalt ingen skatt, og for mye trukket skatt kommer tilbake.