§ 5-11. Utgiftsgodtgjørelse: når er den skattepliktig
- Utgiftsgodtgjørelse er ytelser til å dekke kostnader ved arbeidet.
- Overskudd etter at kostnadene er dekket, er skattepliktig.
- Ytelser som dekker private kostnader er skattepliktige, selv om kostnadene kunne vært fradragsberettigede.
- Reglene for forskuddstrekk gjelder tilsvarende ved skattefastsettingen.
§ 5-11. Utgiftsgodtgjørelse
- gir overskudd etter dekning av kostnader i forbindelse med arbeid, eller
- dekker private kostnader, selv om kostnadene er fradragsberettigede.
Utgiftsgodtgjørelse er ytelser en arbeidstaker får for å dekke det jobben koster ham. Paragrafen avgjør når slik godtgjørelse likevel blir skattepliktig inntekt. Den er en del av rekken av ytelser i arbeidsforhold, som § 5-10 lister opp som arbeidsinntekt.
Hovedpoenget står i andre ledd. Har godtgjørelsen dekket kostnadene og det blir noe til overs, er overskuddet skattepliktig. Det samme gjelder når ytelsen dekker utgifter som er private. Dette gjelder selv om slike utgifter ellers kunne vært trukket fra på skatten.
Tredje ledd knytter paragrafen til reglene om forskuddstrekk (trekk i lønnen underveis i året). Skattefastsettingen skal bruke de samme reglene som forskuddstrekket, med henvisning til skattebetalingsloven § 5-8 tredje ledd. Den bestemmelsen sier at departementet kan gi forskrift om at slike godtgjørelser regnes som trekkpliktige med beløpet etter at et fradrag etter fastsatte satser er tatt av. Tanken er at trekk og skatt følger samme regler. Fjerde ledd gir departementet myndighet til å utfylle første ledd i forskrift.
Paragrafen hører sammen med de andre ytelsene i arbeidsforhold. § 5-12 gjelder naturalytelse, § 5-13 privat bruk av arbeidsgivers bil og § 5-14 opsjoner. § 5-15 om skattefri arbeidsinntekt viser hva som ikke regnes som inntekt, blant annet dekning av kost og losji ved arbeidsopphold utenfor hjemmet på visse vilkår.
Eksempel: En arbeidstaker får en godtgjørelse som er større enn det arbeidet faktisk kostet. Det overskytende er inntekt. Får arbeidstakeren i tillegg dekket noe som er en privat utgift, er også det inntekt.