§ 5-15. Skattefri arbeidsinntekt
- Første ledd lister ytelser som ikke regnes som inntekt, for eksempel tiltakspenger og menerstatning.
- Arbeidsgivers dekning av kost, losji og besøksreiser for pendlere er fritatt på bestemte vilkår.
- Departementet kan i forskrift gjøre mindre naturalytelser og enkelte andre ytelser skattefrie.
§ 5-15. Skattefri arbeidsinntekt
- arbeidsgivers dekning av kostnader til tillitsvalgtes utøvelse av sitt verv i en arbeidstakerorganisasjon,
- tiltakspenger mv. under deltakelse i arbeidsrettede tiltak etter forskrift gitt med hjemmel i lov om arbeidsmarkedstjenester § 13,
- lønn eller annen inntekt som er fritatt for skattlegging i medhold av gjensidig overenskomst inngått med hjemmel i lov om immunitet og privilegier for internasjonale organisasjoner mv.,
- godtgjørelse til dekning av økte levekostnader som utbetales til norsk tjenestemann i utlandet. Departementet kan gi forskrift om hva som skal regnes å være godtgjørelse til dekning av kostnader som nevnt,
- følgende ytelser til sjøfolk m.v.:
- inntekt om bord på skip i form av
- verdien av fritt opphold om bord, med unntak for fri kost på sokkelinnretning til arbeidstaker med samlet personinntekt på over 600 000 kroner,
- ekstrahyre, effektgodtgjørelse og annen godtgjørelse ved forlis,
- krigsrisikotillegg opptjent under fart i erklært krigssone,
- ytelse fra Nortraships Sjømannsfond og utbetaling i henhold til Stortingets vedtak av 27. april 1972 vedrørende norske sjømenn som seilte for Nortraship i tiden 1. juli 1940 til 30. juni 1945,
- følgende ytelser til tjenestepliktige i Forsvaret og sivile tjenestepliktige: dagpenger, dimisjonsgodtgjørelse, utdanningsbonus av samme størrelse og forsørgertillegg m.v. til tjenestepliktige som ikke er tilsatt samt lagførere og mannskap i Sivilforsvaret etter offentlig regulativ,
- ettergivelse av utdanningslån i Statens lånekasse for utdanning i medhold av lov om utdanningsstøtte § 10 tredje ledd,
- følgende erstatninger i og utenfor tjenesteforhold:
- menerstatning etter lov om skadeserstatning § 3-2 og erstatning (oppreisning) for skade av ikke-økonomisk art etter samme lov §§ 3-5 og 3-6
- menerstatning ved yrkesskade etter folketrygdloven § 13-17,
- arbeidsvederlag som ikke er virksomhetsinntekt, når beløpet er under grensen for opplysningsplikt etter forskrift gitt med hjemmel i skatteforvaltningsloven § 7-13, jf. § 7-2,
- Følgende inntekter utenfor tjenesteforhold:
- kunstnerlønn bevilget av Stortinget
- kultur- og ærespriser utdelt av stat, fylkeskommune eller kommune
- vitenskapelig hedersgave og belønning utdelt gjennom universitet, høyskole, vitenskapelig fond og lignende
- dagpenger som utbetales i privat syke- og ulykkesforsikring med inntil 20 kroner pr. dag
- bidrag fra fagorganisasjon til lønnstaker
- verdi av fritidsarbeid på egen bolig, hytte eller bygg tilhørende boligbyggelag til opptjening av eget innskudd i laget
- verdi av eget husstell og av håndverks- og husflidsarbeid i hjemmet til eget behov,
- fordel vunnet ved skadevolders arbeid for skadelidte, utført etter skriftlig avtale inngått ved mekling i konfliktråd eller etter ungdomsplan eller plan, jf. konfliktrådsloven.
- fordel ved leie av Forsvarets tjenesteboliger.
- utbetalinger fra statens kompensasjons- og oppreisningsordning for pionerdykkere og utbetalinger fra kompensasjonsordningen for kjemikalieskadde oljepionerer.
- arbeidsinntekt inntil 10.000 kroner til barn som ved inntektsårets utgang er 12 år eller yngre.
- standardisert inntektstaperstatning til barn etter skadeserstatningsloven § 3-2 a annet ledd.
- arbeidsgivers dekning av følgende merkostnader for skattyter som av hensyn til arbeidet har opphold utenfor hjemmet:
- Kostutgifter opp til satser fastsatt av departementet eller høyere kostutgifter dersom disse dokumenteres. Det gis ikke skattefritak for dekning av kost dersom det kan oppbevares og tilberedes mat i pendlerboligen.
- Dokumenterte utgifter til losji.
- Utgifter til besøksreiser til hjemmet etter tilsvarende regler som i skatteloven § 6-44. Øvre beløpsgrense gjelder ikke for arbeidsgivers dekning av faktisk dokumenterte utgifter til besøksreiser med rutegående fly til hjem innenfor EØS.
- vederlag og betalinger som Politiets sikkerhetstjeneste yter til kilder og kontakter som ledd i sikkerhetstjenestens skjermede etterretningsvirksomhet.
Paragrafen er en unntaksliste. Den sier hva som ikke regnes som inntekt for den som får en ytelse i arbeidsforholdet eller i tilknytning til arbeid. Første ledd har en lang liste av enkelttilfeller, og andre ledd gir departementet myndighet til å utvide fritaket i forskrift.
Fritatt er blant annet tiltakspenger under arbeidsrettede tiltak, menerstatning etter skadeserstatningsloven og ettergivelse (sletting) av utdanningslån i Statens lånekasse. Fritatt er også arbeidsinntekt opp til 10 000 kroner for barn som er 12 år eller yngre ved utgangen av inntektsåret. Lista rommer også ytelser til sjøfolk og til tjenestepliktige i Forsvaret.
Arbeidsgivers dekning av merkostnader når du av hensyn til arbeidet bor utenfor hjemmet, er også fritatt, men bare på visse vilkår. Kost er fritatt opp til satser departementet fastsetter, eller høyere beløp hvis du dokumenterer utgiftene. Har du mulighet til å lage mat i pendlerboligen, gjelder ikke fritaket for kost. Dokumenterte utgifter til losji og til besøksreiser hjem er også dekket. Fritaket gjelder ikke for pendlere som får standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker eller er omfattet av særreglene for utenlandske arbeidstakere i kapittel 20.
Andre ledd åpner for at departementet kan gjøre flere ytelser skattefrie innenfor rammer det setter. Det gjelder mindre naturalytelser og andre små fordeler, og loven nevner arbeidsgivers dekning av barnehage for ansattes barn, utdanning i arbeidsforhold og sikkerhetstiltak arbeidsgiver har betalt. Departementet kan også fastsette satser for ytelser til ansatte som må bo utenfor hjemmet på grunn av arbeidet.
Paragrafen må leses sammen med de foregående. § 5-15 gir unntakene. Blant annet viser listen til § 6-44 om regler for besøksreiser til hjemmet.