§ 16-70. Skattefradrag for kildeskatt fra NOKUS-selskap

Paragrafen gir eiere av norskkontrollerte selskaper i lavskatteland (NOKUS-selskaper) rett til fradrag for kildeskatt selskapet har betalt. Kildeskatt er en skatt som kreves av selve betalingen, her renter og royalty (vederlag for bruk av rettigheter) mv., ifølge overskriften. Etter § 10-80 skal et selskap i et lavskatteland i visse tilfeller svare skatt til den norske staten av renter på gjeld fra nærstående selskap. Nærstående er, etter § 10-82, blant annet selskaper der det ene direkte eller indirekte eier eller kontrollerer minst halvparten av det andre. Den som er skattepliktig i Norge for deltakelsen i selskapet, kan kreve at en forholdsmessig del av denne skatten trekkes fra i egen inntektsskatt.

Fradraget har to begrensninger. Det kan ikke bli større enn eierens forholdsmessige andel av den skatten Norge kan ilegge etter skatteavtalen med selskapets hjemstat. Dessuten tas fradraget etter denne paragrafen og etter § 16-71 sist, etter at andre fradrag for utenlandsk skatt er tatt. Det gjelder blant annet fradraget for skatt betalt i fremmed stat etter § 16-20 og fradraget for skatt fra utenlandske datterselskaper etter § 16-30. § 16-20 annet ledd har en lignende regel for deltakere i selskaper som § 10-60 til § 10-68 omfatter, blant andre: Fradrag for skatt selskapet har betalt til en annen stat enn hjemstaten, kan ikke bli større enn det Norge ville vært forpliktet til å gi etter en skatteavtale med den staten.

Ubenyttet fradrag går ikke tapt. Etter § 16-71 kan det skattyteren ikke rekker å bruke, kreves trukket fra i inntektsskatten de fem neste årene. Fradrag fra et tidligere år brukes opp helt før fradrag fra senere år tas. Fremført fradrag kommer etter at fradrag for skatt som hører til det aktuelle året er gitt. Fradraget kan også tilbakeføres til det foregående året, men da må skattyteren sannsynliggjøre at vedkommende ikke blir skattepliktig her de neste fem årene.

Paragrafen kommer etter blokken om skattefradrag for underskudd i 2020 (§ 16-60 til § 16-64) og har § 16-71 som direkte fortsettelse. Sammen med § 16-20 og § 16-30 er den en av flere ordninger for fradrag i norsk skatt for skatt som er betalt i utlandet. Den passer for eiere av norskkontrollerte selskaper i lavskatteland.