§ 16-71. Fremføring og tilbakeføring av skattefradrag for kildeskatt

Paragrafen gjelder skattefradraget for kildeskatt som et selskap i lavskatteland har betalt. Fradraget etter § 16-70 kan være større enn skatten du skal betale i året. Da er det ubenyttede fradraget ikke tapt. Det kan brukes de fem følgende årene. Fradrag fra et tidligere år brukes opp helt før fradrag fra et senere år kommer i betraktning. Det fremførte fradraget kommer også etter at årets egne fradrag er gitt, så årets skatt kommer først.

Andre ledd åpner for at ubenyttet fradrag flyttes bakover, til skatten i foregående år. Det er en snevrere mulighet enn fremføring. Skattyteren må gjøre det sannsynlig at han eller hun ikke blir skattepliktig i Norge i løpet av de fem neste årene. Tilbakeføring løser da problemet, og det gjelder bare der det ikke er noen skatt å bruke fradraget mot senere.

Grunnfradraget står i § 16-70. Det gir en skattyter som er skattepliktig i Norge for deltakelse i selskap i lavskatteland, rett til fradrag i inntektsskatt for en forholdsmessig del av skatten selskapet har betalt som kildeskatt. Fradraget kan ikke overstige skattyterens andel av den skatten som Norge har rett til å ilegge etter skatteavtalen med selskapets hjemstat. Samme paragraf sier også at fradragene etter §§ 16-70 og 16-71 skal gjøres etter at visse andre fradrag for skatt er foretatt.

Nabobestemmelsene i kapittel 16 hører til andre ordninger. § 16-41 og § 16-50 er opphevet. § 16-60 til § 16-64 gjelder en egen ordning med skattefradrag for underskudd for inntektsåret 2020, for selskaper som nevnt i § 2-2 første ledd. Der gis fradrag i skatt for 22 prosent av underskuddet, med begrensninger i § 16-62 og utbetaling av til gode skatt etter § 16-63.

Eksempel: En skattyter har et skattefradrag for kildeskatt som er større enn skatten som skal betales. Skattyteren bruker fradraget de kommende årene, eldste først. Vil skattyteren ikke bli skattepliktig i Norge i årene som kommer, kan fradraget i stedet føres bakover.