§ 14-7. Tilbakeføring av underskudd ved opphør

Paragrafen er motstykket til fremføring av underskudd. I stedet for å føre et underskudd framover, går den bakover: skattefastsettingen for tidligere år endres, slik at underskuddet kommer til fradrag i inntekten for disse årene. Regelen brukes når en virksomhet opphører og det er igjen et underskudd som ikke er dekket. Hvilke år som endres, avhenger av når underskuddet oppstod.

Oppstod underskuddet i selve opphørsåret, endres fastsettingen for året før opphørsåret, og om nødvendig også for året før det. Oppstod det året før opphørsåret, er det bare fastsettingen for året før underskuddsåret som endres. Underskuddet trekkes altså fra inntekter fra tidligere år, ikke fra framtidige inntekter, slik som ved fremføring etter § 14-6.

Andre ledd utvider regelen til selskap og andre skattepliktige innretninger. Har de et underskudd som står udekket når de oppløses, gjelder de samme reglene om endring for tidligere år. Regelen er dermed ikke begrenset til enkeltpersoner som legger ned næringen sin.

Eksempel: En næringsdrivende legger ned virksomheten og har et underskudd fra opphørsåret som ikke er dekket. Fastsettingen for året før endres slik at underskuddet trekkes fra inntekten der. Rekker ikke det, kan året før det også endres.

§ 14-6 er hovedregelen for underskudd: skattyteren har rett til fradrag i senere år for underskudd som er oppstått tidligere. Kapittel 14 handler ellers om når inntekt og fradrag skal regnes med. Naboene gir regler om tidfesting av arbeidsinntekt (§ 14-3), for regnskapspliktige (§ 14-4), for varekostnad og nedskriving av fordringer for bokføringspliktige (§ 14-5) og for uforklart formuesøkning (§ 14-8).