Kan jeg ansette meg selv i enkeltpersonforetaket?
Nei, du kan ikke ansette deg selv i et enkeltpersonforetak. Foretaket er ikke en egen person, så du kan ikke være både arbeidsgiver og arbeidstaker for deg selv. Det blir derfor ingen arbeidsavtale, lønn eller a-melding for deg. Du tar ut penger som privatuttak, og hele overskuddet skattlegges hos deg uansett hvor mye du tar ut. Vil du ha fast lønn, må du drive virksomheten i et selskap, for eksempel et aksjeselskap.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Ansette meg selv i ENK: hvorfor det ikke går
Et enkeltpersonforetak (ENK) er ikke en egen rettslig person. Du driver virksomheten i eget navn, med eget personnummer bak organisasjonsnummeret, og alt du eier hefter for gjelden. Foretaket og du er samme rettssubjekt. En arbeidsavtale krever to parter, og den ene kan ikke være den samme som den andre.
Konsekvensen er praktisk. Du kan ikke ha stillingstittel, lønnsslipp eller ferielønn fra ditt eget ENK. Du skal heller ikke melde deg selv inn i a-meldingen som ansatt eller betale arbeidsgiveravgift av det du tar ut til deg selv. Plikter som følger av å være arbeidsgiver, gjelder bare for dem du ansetter.
Hvordan du får penger ut av foretaket
Du tar ut penger som privatuttak. Det kan være en fast månedlig overføring fra foretakets konto til din private konto, eller uregelmessige beløp når det er behov. Uttaket er ikke en kostnad for foretaket, og du får ikke skattefradrag for det. Det er heller ikke skattepliktig i seg selv. Beløpet er bare en flytting av penger som du allerede eier.
Mange velger å overføre samme beløp hver måned for å få en vanlig økonomi. Det er helt greit, men uttaket gir deg verken sykepenger, feriepenger eller andre lønnstakerrettigheter. Som selvstendig næringsdrivende har du egne regler i folketrygden. Hva som skjer med lønnen til de ansatte når innehaveren er syk, er behandlet i artikkelen om syk innehaver og ansatte.
Hva som skattlegges: overskuddet, ikke uttaket
Skatten fastsettes etter resultatet i virksomheten, ikke etter hva du har tatt ut. Overskuddet etter fradrag for kostnadene regnes som din inntekt hvert år. Et overskudd som blir stående på foretakets konto, skattlegges derfor på samme måte som et du har tatt ut.
For eiere av ENK beregnes det i tillegg en personinntekt (skatteloven § 12-10 første ledd). Den tar utgangspunkt i den alminnelige inntekten fra virksomheten, med justeringer for kapitalinntekter og skjermingsfradrag (§ 12-11). Det er personinntekten som danner grunnlaget for trygdeavgift og toppskatt. Trygdeavgiften er satt høyere for personinntekt fra næringsvirksomhet enn for lønn. Skatteforskjellene er forklart nærmere i en egen artikkel om hva personinntekt er.
Når du likevel vil ha lønn: velg et selskap
Ønsker du fast lønn, med arbeidsavtale, feriepenger og arbeidsgiveravgift, må du drive virksomheten i et selskap. I et aksjeselskap er selskapet en egen juridisk person, og du kan være ansatt i det som daglig leder. Da får selskapet plikter som arbeidsgiver for deg også.
Det følger også andre endringer med et selskap. Du får begrenset ansvar for selskapets gjeld, men må skille mellom selskapets penger og dine egne og følge reglene for å ta ut utbytte. Det er ikke gratis å bytte, så kostnaden må veies mot behovet. Sammenligningen er gjort i artikkelen om forskjellen på AS og enkeltpersonforetak.
Skatten du betaler selv
Når ingen trekker skatt av uttaket ditt, må du selv sørge for at skatten blir betalt underveis. Skattemyndighetene fastsetter forskuddsskatt for næringsdrivende, som betales i terminer i løpet av året. Hva du endelig skylder, gjøres opp etter skattemeldingen. Føring av uttakene i regnskapet er også noe du må gjøre, siden de skal vises som uttak og ikke som kostnad.
Tar du ut varer eller tjenester fra virksomheten til privat bruk, er det noe annet enn å overføre penger. Det kan få egne skatte- og avgiftsregler, blant annet om merverdiavgift, og er ikke dekket her.
Du kan ansette andre
Selv om du ikke kan ansette deg selv, kan du ansette andre i ENK. Da er du arbeidsgiver, og du må følge vanlige regler: skriftlig arbeidsavtale, forskuddstrekk, a-melding og arbeidsgiveravgift for de ansatte. Det gjelder også om du ansetter en slektning, så lenge vedkommende utfører reelt arbeid og lønnen står i forhold til arbeidet.
Camilla driver frisørsalong
Camilla har et frisørsalongforetak som ENK. I fjor hadde hun inntekter på 900 000 kroner. Kostnader til husleie, produkter og lønn til en ansatt utgjorde 310 000 kroner. Resultatet var dermed 590 000 kroner.
Camilla tok ut 30 000 kroner hver måned, til sammen 360 000 kroner. Resten, 230 000 kroner, ble stående på foretakets konto. Det hjelper henne ikke skattemessig. Hun skattlegges for hele 590 000 kroner som næringsinntekt, og beregner personinntekt av den. Hun betaler ikke arbeidsgiveravgift av de 360 000 hun tok ut, men det gjør hun av lønnen til den ansatte. Ønsker hun en fast lønn på 40 000 kroner måneden med feriepenger, er veien å omdanne til aksjeselskap.
Kort oppsummert
- Du kan ikke ansette deg selv i enkeltpersonforetaket, fordi foretaket og du er samme person.
- Du tar ut penger som privatuttak. Uttaket er ikke lønn, gir ikke fradrag og utløser ingen a-melding.
- Hele overskuddet skattlegges hos deg, enten du tar det ut eller ikke, med personinntekt som grunnlag for trygdeavgift.
- Vil du ha lønn, arbeidsavtale og feriepenger fra egen virksomhet, må du drive den i et selskap.
- Du kan ansette andre i ENK, og da gjelder de vanlige arbeidsgiverreglene.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.