Gir eget firma pensjonsopptjening i folketrygden?

Hvordan et enkeltpersonforetak gir pensjonsopptjening

Eier du et enkeltpersonforetak, er du og firmaet samme person rettslig og skattemessig. Du har ingen lønn fra firmaet. I stedet tas overskuddet med i din egen skattemelding. For at overskuddet skal bygge pensjon, må det regnes som personinntekt, og det gjør det: skatteloven § 12-10 sier at det skal beregnes personinntekt for eier av enkeltpersonforetak, når foretaket driver virksomhet.

Personinntekt er pensjonsgivende inntekt etter folketrygdloven § 3-15. Etter folketrygdloven § 20-5 gir den en opptjening på 18,1 prosent av inntekten, opp til 7,1 ganger grunnbeløpet (G). Fra 1. mai 2026 er G 136 549 kroner. Du får altså alderspensjon av inntekten fra firmaet på samme måte som en ansatt får det av lønn.

Hva personinntekt er for den som driver eget firma, er forklart i Hva er personinntekt i enkeltpersonforetak?.

Hele overskuddet er ikke pensjonsgivende

Det som teller, er den beregnede personinntekten, ikke hele overskuddet. I skatteloven § 12-11 går det fram at faktiske kapitalinntekter trekkes fra, og det samme gjør et skjermingsfradrag. Skjermingsfradraget er en avkastning på kapitalen du har bundet i virksomheten, som skattlegges som kapitalinntekt og ikke som arbeidsinntekt.

Det betyr at to firmaer med samme overskudd kan gi ulik opptjening. Et firma som krever mye kapital, med dyrt utstyr og stor omsetning, har et større skjermingsfradrag enn en konsulent som sitter hjemme med en pc. For konsulenten er nesten hele overskuddet personinntekt. For firmaet med dyrt utstyr er en del av overskuddet regnet som avkastning av kapital, og den delen gir ikke opptjening.

Et underskudd gir ikke negativ opptjening. Du mister ikke pensjon du allerede har bygd opp, men du bygger heller ikke noe for det året.

Når du driver gjennom aksjeselskap

Har du heller et aksjeselskap, er bildet annerledes. Selskapet er en egen juridisk person, og du er ansatt eller eier. Lønn du får fra selskapet, er pensjonsgivende. Utbytte du tar ut, er kapitalinntekt og gir ingen opptjening. Forklaringen er den samme som for andre som får utbytte: det er avkastning på kapital, ikke vederlag for arbeid.

Den som driver gjennom aksjeselskap og tar ut lite lønn, kan derfor ha mindre pensjonsopptjening enn en som driver likt som enkeltpersonforetak. Hva som totalt lønner seg skattemessig, er en egen vurdering. Forskjellene er beskrevet i Forskjellen på AS og enkeltpersonforetak.

Når opptjeningen kommer inn

Opptjeningen fra et enkeltpersonforetak kommer inn etter at skatteoppgjøret for året er ferdig, fordi det er da personinntekten er fastsatt. Etter folketrygdloven § 20-4 tilføres opptjeningen pensjonsbeholdningen ved utløpet av året fastsettingen av skatt for det året er ferdig. For deg som driver for egen regning, betyr det at opptjeningen for 2026 vises tidligst etter skatteoppgjøret i 2027.

Dette er ikke noe du må søke om. Det kommer av at inntekten står i skattemeldingen din, og at Skatteetaten sender opplysningene videre.

Når du har både lønn og eget firma

Mange har en vanlig jobb og et lite foretak ved siden av. Da legges inntektene sammen. Lønnen fra jobben og den beregnede personinntekten fra firmaet er begge pensjonsgivende, og opptjeningen er 18,1 prosent av summen, opp til 7,1 G. Med gjennomsnittlig grunnbeløp for 2026 er taket cirka 954 000 kroner. Tjener du mer enn det til sammen, gir inntekten over taket ingen ekstra opptjening.

Har du for eksempel 300 000 kroner i lønn og 120 000 kroner i personinntekt fra firmaet, er pensjonsgivende inntekt 420 000 kroner, og opptjeningen er 76 020 kroner. Det er ingen grunn til å la firmaet stå uregistrert for å spare opptjening. Hver krone av personinntekten teller fra første krone for deg som er født i 1963 eller senere.

Kort oppsummert

• Eier du et enkeltpersonforetak, er den beregnede personinntekten pensjonsgivende, og du får 18,1 prosent opptjening opp til 7,1 G.
• Hele overskuddet teller ikke. Skjermingsfradrag og kapitalinntekter trekkes fra før personinntekten fastsettes.
• Har du aksjeselskap, gir lønn opptjening, mens utbytte ikke gjør det.
• Et underskudd gir ingen opptjening for året, men tar ikke bort pensjon du har bygd opp.
• Opptjeningen kommer inn etter at skatteoppgjøret er ferdig, og du kan se den i Din pensjon.