§ 12-1. Foreldelse av skatte- og avgiftskrav

Skattebetalingsloven·LOV-2005-06-17-67

Kort oppsummert

Skatte- og avgiftskrav foreldes som hovedregel etter foreldelsesloven, med fire unntak.
Fristen løper fra utgangen av kalenderåret kravet forfaller.
Arveavgift har ti års foreldelsesfrist.
Gaver fra uskiftebo foreldes ikke før myndigheten har fått melding om dem.

Lovteksten ordrett

§ 12-1. Foreldelse

(1) Foreldelsesloven gjelder med de unntak som følger av annet til femte ledd.

(2) For skatte- og avgiftskrav løper foreldelsesfristen fra utgangen av det kalenderåret da kravene, eller i tilfelle siste termin av kravene, forfaller til betaling.

(3) For forskuddsskatt løper foreldelsesfristen først fra utgangen av det kalenderåret da skattefastsettingen ble foretatt. For krav på arveavgift løper foreldelsesfristen fra det tidspunktet kravet forfaller til betaling etter §§ 10-31 og 10-32. For krav på avgift av gaver og utdelinger fra uskiftebo begynner fristen likevel ikke i noe tilfelle å løpe før det beviselig er gitt melding til avgiftsmyndigheten om gaven eller utdelingen i samsvar med arveavgiftsloven § 25 annet ledd.

(4) For arveavgift er foreldelsesfristens lengde ti år.

Kilde: Lovdata — Skattebetalingsloven § 12-1

Hva betyr dette?

§ 12-1 bestemmer når skatte- og avgiftskrav foreldes, det vil si når kravet ikke lenger kan kreves inn fordi det har gått for lang tid. Utgangspunktet er foreldelsesloven, men loven her gjør fire unntak. Fristen begynner ikke å løpe fra forfallsdagen selv, men fra utgangen av det kalenderåret kravet - eller siste termin av det - forfaller. For forskuddsskatt regnes fristen i stedet fra utgangen av året skattefastsettingen ble gjort, og for arveavgift fra det forfallstidspunktet som følger av § 10-31 eller avdragsordningen i § 10-32. For avgift av gaver og av utdelinger fra et uskiftet bo begynner fristen aldri å løpe før det er dokumentert at avgiftsmyndigheten faktisk har fått melding om gaven eller utdelingen. For arveavgift er selve fristens lengde ti år i stedet for den alminnelige foreldelsesfristen.

At fristen for de fleste kravene knyttes til utgangen av kalenderåret gjør det enkelt å fastslå én felles dato hvert år kravet foreldes, i stedet for å regne eksakt fra en bestemt forfallsdag. Særreglene for forskuddsskatt, arveavgift og gaver fra uskiftebo finnes fordi disse kravene ofte blir stående lenge før de i det hele tatt blir kjent eller fastsatt - forskuddsskatt kan endres etter at fastsettingen er klar, arveavgift kan ha lange forfallsfrister etter § 10-31, og en gave fra et uskiftet bo blir kanskje ikke meldt til myndighetene før lenge etter at den ble gitt. Den forlengede tiårsfristen for arveavgift gir myndighetene tilsvarende bedre tid til å oppdage og kreve inn slike krav.

Foreldelse har betydning for alle rentekravene i kapittel 11, siden en rente ikke kan kreves inn etter at hovedkravet selv er foreldet: forsinkelsesrente (§ 11-1), rente ved vedtak om endring (§ 11-2), rentegodtgjørelse ved forsinket utbetaling (§ 11-3) og ved utbetaling etter vedtak om endring (§ 11-4), rentetillegg ved skatteavregningen (§ 11-5), rentesatsene (§ 11-6) og forskriftshjemmelen for renter (§ 11-7) må derfor alle forstås innenfor den tidsrammen § 12-1 setter. Fristen for arveavgift er også bygget direkte på forfallsreglene i § 10-31 og avdragsordningen i § 10-32.

Relaterte paragrafer

Alle §§ i skattebetalingsloven →