Kan Skatteetaten kreve skattegjeld fra meg når jeg bor i utlandet?

Skattegjeld i utlandet: kravet faller ikke bort ved flytting

Å flytte fra Norge fritar ikke for skatt du skylder. Restskatt, forskuddsskatt og andre krav som har forfalt, er fortsatt gjeld til staten etter at du har meldt flytting. Reglene om rente ved forsinket betaling gjelder videre. Etter skattebetalingsloven § 11-1 løper renten fra forfall og fram til betaling, uavhengig av hvor du bor. Foreldelsesloven gjelder for skattekrav, med særregler om når fristen begynner å løpe (skattebetalingsloven § 12-1).

Flyttingen har en annen virkning på skatten som kommer. Hvor lenge du regnes som bosatt i Norge for skatteformål, avgjøres av skatteloven § 2-1. Bostedet opphører ikke automatisk fordi du reiser. Du kan fortsatt være skattepliktig til Norge en tid, og restskatten for flytteåret kommer først etter at du har flyttet. Skatteoppgjøret for det året kan dermed treffe deg i utlandet. Hva som skjer med skatten i flytteåret, står i flytte til utlandet midt i skatteåret.

Hvor Skatteetaten kan ta kravet

Innkrevingsloven gjelder i Norge, herunder Svalbard og Jan Mayen (§ 2 annet ledd). Loven gjelder med de begrensningene som er anerkjent i folkeretten eller følger av overenskomst med fremmed stat (§ 2 fjerde ledd). Det er grunnen til at tvangsmidlene fungerer slik de gjør.

Så lenge du har noe i Norge, kan Skatteetaten holde seg til det:

• lønn eller pensjon fra norsk arbeidsgiver eller norsk utbetaler, ved utleggstrekk
• bankinnskudd i norske banker, ved tvangsdekning i enkle pengekrav
• bolig, bil og andre eiendeler i Norge, ved utleggspant
• tilgodebeløp på skatt og avgift, ved avregning eller motregning etter innkrevingsloven §§ 21 og 22

Innkrevingsloven § 10 gir Skatteetaten rett til å kreve opplysninger fra deg som skyldner, og § 11 gir tredjeparter som banker og arbeidsgivere en plikt til å gi opplysninger. Du kan dermed ikke skjule hva du eier i Norge ved å flytte.

Hva som skjer i landet du bor i

Hva som skjer med eiendeler i utlandet, er ikke regulert i innkrevingsloven. Loven har ingen regel som gir Skatteetaten rett til å ta utlegg i utenlandsk bank eller bolig. Skal et norsk krav tvangsinnfordres i et annet land, må det skje på grunnlag av en avtale mellom Norge og det landet, eller etter lokale regler for å anerkjenne og fullbyrde utenlandske krav. Hvilke land det gjelder, og hvilke krav som omfattes, varierer. Du kan derfor ikke gå ut fra at kravet er uten betydning for deg, og du kan heller ikke gå ut fra at det vil bli drevet inn.

Kommer du tilbake til Norge, tar Skatteetaten opp igjen innkrevingen. Kravet er der fortsatt, med renter, hvis det ikke er foreldet.

Varsel kan unnlates hvis du ikke har kjent adresse

Innkrevingsloven § 25 krever at du varsles før utlegg og avregning, men varsel kan unnlates hvis du ikke har kjent adresse. Flytter du til utlandet uten å melde adresse til Skatteetaten, kan den derfor ta utlegg i det du har i Norge uten forhåndsvarsel. Gi derfor etaten en postadresse og en e-postadresse, så du kan få varsler og uttale deg.

Varselet gir deg tid, minst tre uker, til å uttale deg. Det kan være nok til å inngå betalingsavtale. Etter innkrevingsloven § 17 kan Innkrevingsmyndigheten tilby betalingsavtale når den finner det hensiktsmessig. Avtalen gjelder i utgangspunktet uavhengig av hvor du bor.

Ettergivelse og gjeldsordning for deg som bor i utlandet

Innkrevingsmyndigheten kan etter § 18 annet ledd ettergi krav med forfall mer enn ti år tilbake dersom videre innkreving ikke antas å gi dekning av betydning. Det er en mulighet, ikke en rett. Ettergivelse av hensyn til deg etter § 19 krever at du er varig ute av stand til å betale på grunn av alvorlig sykdom eller lignende.

Gjeldsordning etter gjeldsordningsloven kan i prinsippet åpnes for en skyldner bosatt utenfor Norge, men bare på snevre vilkår: det må være ubetenkelig for sakens opplysning, gjelden til utenlandske kreditorer må være ubetydelig, og du kan ikke eie bolig eller andre formuesgoder av vesentlig verdi i utlandet (§ 1-4 fjerde ledd). Gjeld som er falt bort i en gjeldsordning, kan heller ikke kreves inn hos skyldnere som bor utenfor riket (§ 5-2).

Har du gjeld til flere kreditorer, kan flytte utlandet norsk gjeld gi mer om hvordan privat gjeld behandles.

Kort oppsummert

• Skattegjeld følger deg til utlandet, og forsinkelsesrenten løper videre.
• Skatteetaten kan ta utlegg i lønn, bank og eiendom i Norge og avregne mot tilgodebeløp.
• Om norske skattekrav kan drives inn i landet du bor i, avhenger av avtaler mellom statene, ikke av en generell norsk regel.
• Varsel før utlegg kan unnlates hvis etaten ikke har kjent adresse til deg.
• Betalingsavtale, ettergivelse og gjeldsordning kan være mulig, men har strenge vilkår når du bor utenfor Norge.