Får jeg fradrag for mva på kundemiddager og representasjon?
Nei, du får som hovedregel ikke fradrag for mva på kundemiddager og representasjon. Merverdiavgiftsloven § 8-3 utelater servering og representasjon fra fradragsretten, selv om utgiften har tilknytning til virksomheten. Gaver og varer til utdeling i reklameøyemed gir heller ikke fradrag når verdien ikke er bagatellmessig.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hovedregelen: ingen fradrag for mva på kundemiddag
En registrert virksomhet har rett til å trekke fra inngående mva på det den kjøper til virksomheten. Men fradragsretten har begrensninger, og de står i merverdiavgiftsloven § 8-3. Første ledd sier at fradragsretten ikke omfatter inngående mva på blant annet servering, leie av selskapslokaler i forbindelse med servering, kost til innehaver og ansatte, og representasjon.
Du trenger altså ikke vurdere om middagen var nyttig for virksomheten. Selv om du inviterte en kunde ut for å avslutte en stor avtale, får du ikke trekke fra mva-en på regningen. Regelen er knyttet til typen utgift, og ikke til om utgiften er forretningsmessig begrunnet.
Hva som regnes som servering og representasjon
Servering er mat og drikke som serveres, for eksempel på restaurant, kafé eller catering. Det gjelder også lunsj eller kaffe som du kjøper inn til et møte.
Representasjon er kostnader til å pleie forholdet til kunder og forretningsforbindelser. Typiske eksempler er middag, arrangementer og kundeturer.
Leie av lokaler til en kundefest rammes, når leien er i forbindelse med servering.
Kjøper du gaver og varer til utdeling i reklameøyemed, er det også en begrensning i § 8-3. Du har ikke fradrag når verdien ikke er bagatellmessig. Er verdien bagatellmessig, har du fradrag. Hva som er bagatellmessig, er nærmere utfylt i forskrift, så sjekk beløpsgrensen der før du tar fradrag. Varer som utføres til bruk utenfor Norge, gir fradrag selv om verdien ikke er bagatellmessig.
Unntaket: den som selger servering selv
Det finnes et viktig unntak i § 8-5. Selv om fradragsretten er begrenset etter §§ 8-2 til 8-4, skal et registrert avgiftssubjekt fradragsføre inngående mva i sin helhet på varer og tjenester som er av samme art som de varer og tjenester som omsettes i den registrerte virksomheten.
Eier du en restaurant, kafé eller cateringbedrift, og kjøper mat og drikke til å servere gjester, har du fradrag, fordi du selv selger servering. Fradraget gjelder også når du serverer i forbindelse med egen markedsføring, så lenge det er av samme art som du selger. Det betyr ikke at du kan trekke fra mva på all mat. Utgiften må falle inn under det virksomheten selv omsetter.
Hva du likevel kan gjøre
Du kan ikke få fradrag for mva på middagen, men du kan ordne bedriftens innkjøp slik at du ikke taper fradrag på andre utgifter. Skill kundemiddagen ut på egen bokføringskonto, så den ikke blandes med utgifter som gir fradrag. Da slipper du å ta feil fradrag ved et uhell, noe som lett skjer når bilagene føres i samme omgang.
Du kan også velge å holde kundemøtet et sted uten servering, for eksempel i egne lokaler, og la kunden og deg selv betale hver sin mat. Da er det ingen representasjon å føre. Poenget er at regelen rammer utgiften, ikke møtet.
Hvordan du skiller privat og forretning
Mange bedrifter har en blanding av møter og private måltider. Kvitteringer for mat, kaffe og drikke skal dokumenteres med hvem som deltok og hva anledningen var. Det er bokføringsloven som styrer dokumentasjonen, og kravet kommer uavhengig av mva-reglene.
Fradrag for mva og fradrag i inntekten etter skatteloven er to ulike spørsmål. Du kan komme til ulikt svar på dem. Her handler det bare om mva i mva-meldingen.
Lunsj til ansatte og møterom uten servering
Kjøper du lunsj til ansatte på et internt møte, er det servering og kost til ansatte, og dermed ingen fradrag. Det gjelder også om maten er en fast ordning på kontoret.
Leier du et møterom uten servering, rammes du ikke av § 8-3. Regelen om selskapslokaler gjelder bare leie i forbindelse med servering. Da kan du ha fradrag for mva på leien, hvis leien ellers er til bruk i virksomheten. Kjøper du i stedet en pakke der lokale og mat henger sammen, er det mat-delen som ikke gir fradrag, og du bør be om at fakturaen deles opp.
Amina og Rolf
Amina er rådgiver og registrert for mva. Hun inviterer en kunde ut til middag for å diskutere et nytt oppdrag. Regningen er 2 400 kroner, og mva-en er 480 kroner. Hun får ikke trekke fra 480 kroner i mva-meldingen.
Rolf driver en kafé. Han kjøper kaffe, bakevarer og lunsjmat til å servere gjestene sine, og tar mva-fradrag på kjøpene. Det er av samme art som han selv selger, og dermed har han fradrag etter § 8-5. Kjøper han en middag på en restaurant til en leverandør, er det derimot ikke mat av samme art som han selger i kaféen, og da gjelder hovedregelen.
Kort oppsummert
- Du får som hovedregel ikke fradrag for mva på kundemiddager og representasjon. Det står i merverdiavgiftsloven § 8-3.
- Det gjelder også servering, kost til ansatte og gaver til utdeling i reklameøyemed når verdien ikke er bagatellmessig.
- Det er uten betydning at utgiften har en sterk tilknytning til virksomheten.
- Selger du servering selv, har du fradrag for varer og tjenester av samme art etter § 8-5.
- Fradrag for mva på kundemiddag og representasjon vurderes uavhengig av fradrag i inntekten.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.