Sparing og skatt: hvordan konto, fond, obligasjoner og utlån skattlegges

Slik skattlegges sparing i hovedtrekk

Skatteloven kaller avkastning på kapital for «fordel vunnet ved kapital». Det omfatter avkastning av penger på konto, fordringer og verdipapirer (skatteloven § 5-20). Slik avkastning er skattepliktig inntekt, og den legges til lønnen i alminnelig inntekt som skattlegges med 22 prosent. Kapitalinntekt gir hverken trygdeavgift eller trinnskatt, for de regnes av personinntekt, som i hovedsak er lønn.

I tillegg til skatten på avkastningen kommer formuesskatten. Sparingen din regnes med i formuen 1. januar i skattefastsettingsåret etter omsetningsverdi (skatteloven § 4-1), og du betaler formuesskatt bare hvis nettoformuen er høyere enn fribeløpet Stortinget har satt. Det er altså to skattemekanismer for samme sparepenger: en på det som kommer inn av avkastning, og en på verdien.

Hvordan de to virker, avhenger av hva du sparer i.

Bankkonto og sparekonto

Renter på innskudd er den enkleste formen. Renten du får i året, er kapitalinntekt og skattlegges med 22 prosent. Banken sender oppgave til Skatteetaten, så rentene kommer vanligvis ferdig utfylt i skattemeldingen.

Det spiller ingen rolle om renten blir stående på kontoen eller utbetales. Det som teller, er at den er opptjent og tilflyter deg i året. Står du med 150 000 kroner på en sparekonto med 3 prosent rente, er renteinntekten 4 500 kroner og skatten 990 kroner.

I formuen regnes innskuddet med full verdi. Pengene på kontoen 1. januar teller med i nettoformuen, og det er saldoen på den datoen som gjelder.

Aksjefond og rentefond

Fond er delt etter hvor mye de eier av aksjer. Skatteloven skiller mellom fond med mer enn 80 prosent aksjer, fond med mindre enn 20 prosent og fond i mellom (skatteloven § 10-20).

• Utdeling fra fond med mer enn 80 prosent aksjer skattlegges som aksjeutbytte.
• Utdeling fra fond med mindre enn 20 prosent aksjer skattlegges som renteinntekt.
• Utdeling fra fond i mellom splittes forholdsmessig i en del som aksjeutbytte og en del som rente.

De fleste fond deler ikke ut noe, så det vanligste er at du skattlegges når du selger andelene. Gevinsten skattlegges da som kapitalinntekt. For aksjefond oppjusteres gevinsten med 1,72, slik at 22 prosent skatt av den oppjusterte gevinsten blir 37,84 prosent av den faktiske gevinsten. Før oppjusteringen kan du trekke fra ubenyttet skjerming, et fradrag som tilsvarer en normal avkastning på det du har satt inn. Har du tap, får du fradrag for det, og tapet oppjusteres på samme måte.

For rentefond er det annerledes. Bare den beregnede aksjeandelen oppjusteres, og i et rent rentefond er den null. Da blir gevinsten skattlagt med 22 prosent. I formuen verdsettes en andel i verdipapirfond til andelsverdien 1. januar, men aksjeandelen i fondet regnes med bare 80 prosent (skatteloven § 4-12 sjette ledd). Forskjellen er forklart i aksjefond og rentefond, og salg og utdeling i hvordan du skatter av aksjefond.

Obligasjoner og lån til privatpersoner

En obligasjon er et lån du gir til en stat eller et selskap. Renten du får, kalles kupong, og den er kapitalinntekt som skattlegges med 22 prosent i året du får den. Det er samme regel som for renter på bankinnskudd.

Selger du obligasjonen før den forfaller, kan du få gevinst eller tap. Gevinst ved salg regnes som skattepliktig inntekt, og tap gir fradrag i samme utstrekning (skatteloven § 5-1 annet ledd og kapittel 9). Oppjusteringen på 1,72 gjelder aksjer og aksjedelen i fond. Den gjelder ikke obligasjoner, så gevinsten skattlegges med 22 prosent.

Formuesverdien er markedsverdien 1. januar. En obligasjon som har falt i kurs, regnes dermed med til lavere verdi enn pålydende.

Lån til privatpersoner følger de samme rentereglene. Låner du ut penger til en venn eller et familiemedlem og tar rente, er renten kapitalinntekt for deg. Den skattlegges med 22 prosent og må tas med i skattemeldingen, selv om bare dere to kjenner til avtalen. Det spiller ingen rolle om pengene betales ut av konto eller ikke. Lånebeløpet regnes dessuten med i formuen din som en fordring.

Avtaler dere ingen rente, er det i utgangspunktet ingen renteinntekt å skattlegge hos långiver.

Om du taper pengene, er hovedregelen at tapet på et vanlig privat lån ikke gir fradrag. Det er unntak for virksomhet og for lån som er gjort om til verdipapirer, såkalte mengdegjeldsbrev.

Aksjesparekonto som alternativ

Aksjer og aksjefond kan ligge på en aksjesparekonto (ASK). Der skattlegges ikke gevinst og utbytte før du tar penger ut av kontoen, og gevinst og tap på verdipapirer inne på kontoen utløser ikke skatt underveis. Uttak regnes først som tilbakebetaling av det du har satt inn, og først når du tar ut mer enn innskuddet, skattlegges den delen. Det gir en utsettelse av skatten. Kontoen gir ikke renter, og løpende tap gir ikke fradrag. Mer om kontoen i hva en aksjesparekonto er.

Kort oppsummert

• Renter og annen avkastning på sparing er kapitalinntekt som skattlegges med 22 prosent. Sparingen inngår også i formuen din.
• Gevinst og utbytte fra aksjefond oppjusteres med 1,72, og skatten blir da 37,84 prosent, minus skjerming. Rentefond oppjusteres ikke.
• Renter fra obligasjoner og lån til privatpersoner skattlegges som renteinntekt. Tap på vanlige private lån gir normalt ikke fradrag.
• På en aksjesparekonto utsettes skatten til du tar ut mer enn du har satt inn.