Hva skjer med enkeltpersonforetaket når innehaveren dør?

Foretaket følger innehaveren

Et enkeltpersonforetak er bare en måte en person driver næring på. Bilen, verktøyet, varelageret og kundefordringene tilhører innehaveren personlig, og det samme gjør gjelden til leverandører, banken og Skatteetaten. Når innehaveren dør, blir alt dette en del av dødsboet.

Hvem som må svare for gjelden, avhenger av hvordan boet gjøres opp: om gjenlevende ektefelle sitter i uskifte, om arvingene overtar ved privat skifte, eller om tingretten tar boet under offentlig skifte. Les mer om når avdøde drev enkeltpersonforetak og om ukjent gjeld i dødsboet.

Skattegjeld har en særregel. Et proklama, altså et offentlig varsel til kreditorene om å melde krav, har ingen virkning for skatte- og avgiftskrav (skattebetalingsloven § 10-3). Merverdiavgift og skatt fra næringen må derfor gjøres opp selv om fristen i proklamaet har gått ut.

Enkeltpersonforetak ved dødsfall: dette skal leveres

Var foretaket registrert for merverdiavgift, skal dødsboet også være det (merverdiavgiftsloven § 2-1 femte ledd). Skatteetaten sender et brev og spør om virksomheten skal fortsette. Svarer boet ikke innen fristen, blir foretaket slettet fra registeret. Så lenge det står registrert, skal MVA-meldingen leveres for hver termin. Gjenlevende ektefelle i uskifte får tilgang og kan levere digitalt, og det kan også en regnskapsfører. Andre arvinger må først utpeke en som representerer boet.

Har foretaket ansatte, skal kontaktpersonen for dødsboet sørge for at a-meldingen leveres. Fakturaer for forskuddsskatt skal betales. Er beløpet feil, kan skattekortet endres.

Skattemeldingen for dødsåret sendes på papir til kontaktpersonen for boet i slutten av mars, med frist 31. mai. Den skal vise overskudd eller underskudd og beregnet personinntekt fra 1. januar til dagen før dødsfallet. Næringsspesifikasjonen kan ikke brukes på papir, så legg ved resultatregnskap og eventuell balanse, eller en oversikt over inntekter, kostnader, avskrivninger og eiendeler. Bilagene trenger ikke sendes, men de skal oppbevares så lenge bokføringsloven krever.

Ansatte, kunder og avtaler

Arbeidsforholdene opphører ikke av seg selv når arbeidsgiveren dør. Skal driften legges ned, må de ansatte sies opp, og oppsigelsesfristen kan ikke settes ned fordi arbeidsgiveren er død (arbeidsmiljøloven § 15-3 tiende ledd). Lønnen i oppsigelsestiden betales av boet.

Gå gjennom oppdragene som er påbegynt. Arbeid som er utført, skal faktureres. Har kunder betalt forskudd for noe som ikke blir levert, er det gjeld boet må gjøre opp. Leieavtaler for lokaler, leasingavtaler og abonnementer må sies opp eller overtas.

Firmakontoen er avdødes personlige bankkonto. Den som skal disponere den, må legitimere seg overfor banken med skifteattest eller uskifteattest. Gi beskjed til faste kunder og leverandører tidlig, så innbetalinger og fakturaer havner riktig.

Overta driften eller avvikle

Vil en arving eller gjenlevende ektefelle fortsette, må foretaket registreres på den nye innehaveren hos Brønnøysundregistrene. Skattemessig trer dødsboet, en enearving og gjenlevende ektefelle i uskifte inn i avdødes inngangsverdier og andre skatteposisjoner (skatteloven § 9-7). Den som overtar virksomheten ved et skifte, overtar posisjonene som hører til den. Et fremførbart underskudd i virksomheten følger bare med til en arving som også har overtatt avdødes gjeld i virksomheten.

Skal foretaket avvikles, har dødsboet plikt til å melde det til Foretaksregisteret (foretaksregisterloven § 4-3 tredje ledd). Den som er ansvarlig for boet, fyller ut og signerer en slettemelding på papir og legger ved skifteattest eller uskifteattest. Selges bil, verktøy eller varelager i forbindelse med avviklingen, skal salget bokføres og tas med i skattemeldingen for perioden det skjer i.

Kort oppsummert

• Et enkeltpersonforetak ved dødsfall blir en del av dødsboet, med eiendeler og gjeld.
• Dødsboet skal være registrert for merverdiavgift når avdøde var det, og må svare Skatteetaten om driften skal fortsette.
• Skattemeldingen for dødsåret leveres på papir og dekker tiden fram til dødsfallet.
• Ansatte må sies opp med vanlig frist, og proklama stopper ikke skatte- og avgiftskrav.
• Den som overtar driften, registrerer den på seg selv, og ellers slettes foretaket med skifteattest eller uskifteattest.