Hvordan skattlegges et utenlandsk fond jeg har kjøpt direkte?
Et utenlandsk fond skattlegges i Norge etter de samme reglene som norske fond, forutsatt at det er et fond som tilsvarer et norsk verdipapirfond. Aksjefond skattlegges som aksjer, rentefond som renter, og kombinasjonsfond deles. Har du kjøpt et utenlandsk fond direkte, for eksempel gjennom en utenlandsk megler, er det ofte ikke noen som rapporterer til Skatteetaten for deg. Du må da selv oppgi fondet, utbytte og gevinst i skattemeldingen.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Samme regler hvis fondet er tilsvarende
Reglene om skatt på verdipapirfond står i skatteloven § 10-20. Paragrafen gjelder for verdipapirfond med tillatelse etter verdipapirfondloven og for tilsvarende fond etablert i EØS. Utdeling og gevinst skattlegges etter annet til sjette ledd også for tilsvarende fond etablert utenfor EØS.
Hva som er et tilsvarende fond, kan departementet fastsette nærmere i forskrift, sammen med krav til dokumentasjon. Spørsmålet er altså om det utenlandske fondet er satt opp på en måte som ligner et norsk verdipapirfond. Det avhenger av hvordan det enkelte fondet er organisert, og er du i tvil, må du kunne dokumentere det.
Reglene for fond er ikke de samme som for aksjer i et utenlandsk selskap. En aksje du eier direkte, behandles som aksje. Et fond behandles etter fondsreglene, med inndeling etter aksjeandel.
Aksjeandelen avgjør skatten
Akkurat som for norske fond avhenger skatten av aksjeandelen. Har fondet mer enn 80 prosent aksjer, skattlegges utdelingen som aksjeutbytte. Under 20 prosent aksjer skattlegges den som renteinntekt. Mellom 20 og 80 prosent deles den.
Aksjeandelen forutsetter at noen har rapportert informasjon om fondet. Har ikke fondet innrapportert opplysninger som trengs, må du som andelseier dokumentere aksjeandelen (§ 10-20 niende ledd). Klarer du ikke å dokumentere den på en tilfredsstillende måte, skattlegges utdelingen som rente. Rente gir ingen fradrag for skjerming, og den oppjusteres ikke.
For utenlandske fond er dette et reelt problem. Informasjonen fra en forvalter i et annet land vil ikke alltid være satt opp slik norske myndigheter trenger.
Du må ofte føre opplysningene selv
Norske banker, verdipapirforetak og verdipapirfond har plikt til å gi opplysninger om finansielle forhold til Skatteetaten (skatteforvaltningsloven § 7-3). Utenlandske meglere og forvaltere er ikke nødvendigvis omfattet av den plikten. Fondet er likevel skattepliktig for deg.
Da må du selv ta med verdipapirene i skattemeldingen: verdien 1. januar, eventuelle utdelinger og gevinst eller tap ved salg. Det er skattyters ansvar at skattemeldingen er riktig, også for det som ikke er forhåndsutfylt.
Du kan ikke forvente at Skatteetaten har oversikt over fond du har kjøpt direkte i utlandet. Behold dokumentasjonen fra megleren: kjøpsbekreftelser, årsoppgaver og kontoutskrifter.
Hvis du ikke oppgir fondet
Oppgir du ikke inntekt fra et utenlandsk fond, kan skattekontoret ilegge tilleggsskatt. Satsen er 20 prosent av den skattemessige fordelen du fikk når ingen andre har rapportert opplysningene, og 10 prosent når opplysningene er rapportert av andre (skatteforvaltningsloven § 14-5). Har du glemt å føre opp fondet tidligere år, kan du sende en endringsmelding. Fristen for å endre er tre år etter leveringsfristen for skattemeldingen.
Valuta og utenlandsk skatt
Beløp i utenlandsk valuta må regnes om til norske kroner. Gevinsten beregnes i norske kroner, med kursen på kjøps- og salgstidspunktet. Kursendringer kan dermed gi gevinst eller tap selv om fondet i sin egen valuta har gått omtrent som før.
Hvis fondet har betalt skatt i utlandet av utbytte du har fått, kan du ha rett til fradrag i den norske skatten for skatt betalt i fremmed stat. Det er skatteloven § 16-20. Fradraget har begrensninger, og det avhenger blant annet av skatteavtalen mellom Norge og det landet skatten ble betalt i.
Ole kjøper et irsk fond
Ole har en konto hos en utenlandsk nettmegler og har kjøpt andeler i et irsk-registrert globalt aksjefond (Irland ligger i EØS). Han kjøpte i 2022 for 50 000 kroner regnet om til norske kroner og solgte i 2026 for 72 000 kroner.
Fondet er et tilsvarende fond, og aksjeandelen er over 80 prosent. Gevinsten er 22 000 kroner. Anta at skjermingen er 2 000 kroner. Da er 20 000 kroner skattepliktige. Beløpet oppjusteres med 1,72 til 34 400 kroner, og skatten med 22 prosent blir om lag 7 570 kroner.
Megleren rapporterer ikke til Skatteetaten, så Ole må selv føre salget i skattemeldingen. Han har kjøps- og salgsbekreftelser fra megleren og dokumentasjon på fondets aksjeandel.
Fondsandelene teller også med i formuen. Til formuesverdi regnes andelsverdien 1. januar, og aksjeandelen i fondet verdsettes til 80 prosent av verdien (skatteloven § 4-12).
Kort oppsummert
- Et utenlandsk fond skattlegges etter samme regler som norske fond hvis det er et tilsvarende verdipapirfond (skatteloven § 10-20).
- Aksjeandelen avgjør om utdeling og gevinst skattlegges som aksje, rente eller en blanding.
- Mangler dokumentasjon på aksjeandelen, skattlegges utdelingen som rente.
- Rapporterer ikke megleren til Skatteetaten, må du selv føre fondet i skattemeldingen.
- Beløp regnes om til norske kroner, og utenlandsk skatt kan gi fradrag i norsk skatt.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.