Må jeg skatte av opsjoner jeg har fått, men ikke innløst?

Opsjoner du ikke har innløst: skatt kommer først senere

Arbeidsgiver kan gi deg opsjoner, altså en rett til å kjøpe aksjer i selskapet til en avtalt pris. Mange blir overrasket over at de ikke skatter av dem før de bruker dem. Det stemmer med loven. Skatteloven § 5-14 første ledd sier at fordel ved innløsning eller salg av en slik rett regnes som fordel vunnet ved arbeid. Bestemmelsen knytter skatten til to hendelser, innløsning og salg. Tildeling er ikke en av dem.

Så lenge du har opsjonene og ikke har gjort noe med dem, har du ingen inntekt å oppgi for dem. Stiger kursen kraftig mens du venter, er det altså ingen skatt på verdiøkningen før du innløser eller selger. Aksjer er annerledes: får du aksjer gratis eller med rabatt, kommer fordelen til inntekt når du får dem, fordi du da har fått noe av verdi.

Hvorfor tildelingen ikke utløser skatt

Skatteloven tar normalt inntekt til beskatning når fordelen tilflyter deg, eller når du har en ubetinget rett til ytelsen (§ 14-2). En opsjon er en rett til å kjøpe, ikke selve aksjene. Verdien avhenger av om kursen senere stiger over innløsningsprisen. Er kursen lavere når du kan innløse, er opsjonen ikke noe verdt, og du har ikke fått noe.

Derfor venter loven med skatten til det er klart om opsjonen faktisk har gitt deg en fordel. Det avgjøres ved innløsning eller salg.

Hva du skal gjøre mens du eier opsjonene

I skattemeldingen skal du som hovedregel ikke gjøre noe for inntekt i disse årene. Det finnes ingen fordel å rapportere før innløsning eller salg. Har du betalt noe for selve opsjonene, kan beløpet få betydning senere, fordi kostprisen for opsjonen trekkes fra i fordelen når du innløser eller selger. Ta vare på dokumentasjon på hva du har betalt, og på opsjonsavtalen. Skriv også ned tildelingsdato, innløsningspris og kursen på tildelingsdagen. Det gjør det lett å dokumentere forskjellen senere og å svare hvis Skatteetaten spør. Mister du avtalen, kan arbeidsgiveren som regel skaffe en kopi.

Dette gjelder inntektsskatten. Om opsjonene skal tas med i formuen din, er et eget spørsmål med egne regler om formuesverdi.

Opptjening og vilkår i avtalen

Mange opsjonsavtaler har en opptjeningstid. Du kan for eksempel få innløse en tredel av opsjonene hvert år i tre år. Når en del av opsjonene blir innløsbare, er det heller ikke en skattepliktig hendelse. Opptjeningen endrer bare hva du kan gjøre. Skatten kommer først når du gjør det. Skjer det noe med selskapet, for eksempel fusjon eller fisjon, kan opsjonene bli påvirket. Det er omtalt i ansattes opsjoner ved fusjon og fisjon.

Når skatten kommer likevel

Skatten utløses når du:

• innløser opsjonen, det vil si bruker retten til å kjøpe aksjer til innløsningsprisen
• selger opsjonen, for eksempel tilbake til arbeidsgiveren eller en annen kjøper

Overføring av opsjonen til en nærstående, som slekt eller svogerskap i opp- eller nedstigende linje og første og andre sidelinje, regnes ikke som salg. Den nærstående som innløser, regnes likevel som at du har innløst.

Opsjoner i selskap i oppstarts- og vekstfasen har en annen ordning. Der regnes ikke fordelen som lønn, men gevinsten skattlegges når du selger aksjene. Faller en opsjon bort uten at du innløser eller selger den, er det ikke noen innløsning eller salg etter bestemmelsen, og det blir dermed ikke lønnsskatt av den. Hva du kan gjøre med en kostnad du har hatt for en opsjon som faller bort, sier ikke bestemmelsen noe om. Loven trekker kostprisen fra i fordelen ved innløsning eller salg.

Kort oppsummert

• Opsjoner ikke innløst skatt: tildeling av opsjoner utløser normalt ikke inntektsskatt.
• Skatten kommer ved innløsning eller salg av opsjonen, som lønn etter § 5-14 første ledd.
• Du trenger ikke oppgi opsjonene som inntekt mens du eier dem, men bør ta vare på avtalen og dokumentasjon på det du har betalt.
• Overføring til nærstående regnes ikke som salg.
• Opsjoner i oppstartsselskap har egne vilkår, og fordelen er ikke lønn.