Skatt når livet endrer seg: hva du bør sjekke ved de store hendelsene

Skattekortet og skattemeldingen: det som gjelder uansett hendelse

Skatten din avgjøres på to måter. Underveis i året trekker arbeidsgiver eller utbetaler skatt etter skattekortet. Året etter fastsettes den endelige skatten på grunnlag av skattemeldingen. Er trekket for lavt, får du restskatt. Er det for høyt, får du penger tilbake.

Skattekontoret utsteder skattekort før inntektsåret begynner, og kan utstede et nytt når det er gjort feil, eller når andre særlige grunner gjør det urimelig å la være (skattebetalingsloven § 5-1). Arbeidsgiver henter skattekortet elektronisk og skal bruke de oppdaterte opplysningene før hver lønnskjøring. Du kan se skattekortet ditt og hvem som har hentet det. En stor hendelse, som at du går fra to inntekter til én, er et godt tidspunkt for å se på det.

Skattemeldingen er forhåndsutfylt med det andre har rapportert, men du skal gi riktige og fullstendige opplysninger (skatteforvaltningsloven § 8-1). Det som ikke er rapportert, må du føre selv. Lønnstakere og pensjonister kan la være å levere når meldingen er riktig, men da står du inne for alt som ligger i den. Oppdager du feil etter at fristen er gått, kan du levere endringsmelding senest tre år etter leveringsfristen (skatteforvaltningsloven § 9-4).

Flere regler følger status ved et bestemt tidspunkt. Ektefellers skattlegging avhenger av situasjonen ved utløpet av året. Barns skattlegging og foreldrefradrag følger forholdene ved årets slutt. Plikten til å betale formuesskatt er betinget av at du bor i Norge 31. desember året før skattefastsettingsåret (§ 2-1 syvende ledd), og skattekommunen følger bostedet 1. januar. En hendelse i desember kan altså gi hele året en ny status.

Ser du at du får restskatt, kan du betale tilleggsforskudd for å begrense rentetillegget (skattebetalingsloven § 4-7). Skattekortet kan også justeres underveis når du vet at inntekten blir en annen enn skattekortet bygger på.

Når samlivet tar slutt

Er du gift, skattlegges du og ektefellen din hver for dere det året dere er separert eller lever varig adskilt ved årets slutt (skatteloven § 2-12). Har dere flyttet fra hverandre i november, er det altså allerede det året dere skattlegges hver for dere. Det kan endre både skattekortet og hvordan fellesposter fordeles.

Bolig og gjeld bør du gå gjennom. Eier én av dere boligen alene etter bruddet, er det eieren som har fradrag for renter på lånet og som får skatten ved et eventuelt salg. Selger dere boligen, godskrives den som flyttet ut den andres botid, så fritaket for gevinst gjelder for begge (§ 9-3 annet ledd). Det samme gjelder tidligere samboere som har eller har hatt felles barn.

Har dere barn, avgjør reglene hos hvem barnets formue og inntekt skattlegges. Er barnet 16 år eller yngre ved årets utløp, skattlegges det hos den av foreldrene det er folkeregistrert hos, når foreldrene ikke bor sammen (§ 2-14). Foreldrefradraget for pass og stell av barn under 12 år deles som utgangspunkt med en halvpart hver for ektefeller og samboere med felles barn, hvis dere ikke er enige om noe annet (§ 6-48). Bor dere ikke sammen, bør dere avtale hvem som kan kreve fradraget.

Samboere skattlegges ikke som ektefeller, og et brudd mellom samboere gir derfor ingen endring i skattestatus. Reglene om felles barn gir likevel likestilling på enkelte punkter, som botid ved boligsalg, foreldrefradrag og skattlegging av barnets inntekt. Det er dermed boligen, lånet og barna som må ordnes, ikke skattestatusen.

Når noen dør

Ved dødsfall i inntektsåret skattlegges boet, eller arvingen som har overtatt boet udelt, for sin egen og avdødes samlede inntekt i dette året (skatteloven § 2-15). Arvingen kan kreve at hans og avdødes inntekt skattlegges hver for seg. Gjenlevende ektefelle eller samboer som sitter i uskiftet bo, skattlegges for boets formue og inntekt.

Boet får samme personfradrag som den døde ville hatt i dødsåret, men ikke for de neste årene (§ 15-4). Boet skal levere skattemelding for dødsåret, og noen må sørge for å sjekke at inntekter fra pensjon, lønn og renter er riktig oppgitt.

Arv er ikke skattepliktig inntekt for den som arver. Gjelder det en bolig, overtar arvingene normalt den døde sine skattemessige verdier (§ 9-7). Var boligen en som kunne vært solgt skattefritt, settes inngangsverdien i stedet til antatt salgsverdi på ervervstidspunktet. Det påvirker senere gevinst hvis arvingen selger.

Er avdøde ditt barn, din ektefelle eller en annen nærstående, gjelder de samme reglene. Dødsboet er egen skattyter, og den som har ansvaret for boet, må huske at meldingen for dødsåret kommer i tillegg til meldinger for årene etter, så lenge boet ikke er skiftet. Skatteetaten kan utlevere opplysninger om avdøde til ektefelle, samboer og arvinger.

Flytting, ny jobb og pensjon

Flytter du innenlands, skal du melde adresseendring, og skattekommunen følger bostedet ved utløpet av 1. januar i inntektsåret (§ 3-1). Kjøper eller selger du bolig, bør du sjekke boligreglene i § 9-3 for gevinst og botid. Starter du med utleie, er utleieinntekten skattepliktig, med unntak for den som bor i halvparten av boligen selv og leier ut i minst 30 dager sammenhengende (§ 7-2). Selger du en utleiebolig, kan en gevinst være skattepliktig, og et tap gir da fradrag (§ 9-4).

Flytter du til utlandet, er du fortsatt skattepliktig til Norge til bostedet har opphørt. Bostedet opphører først når du ikke har oppholdt seg i Norge mer enn 61 dager i inntektsåret og ikke har disponert bolig her (§ 2-1 tredje ledd). Har du bodd i Norge i minst ti år, gjelder kravene i tre år etter utflyttingen. Skal du den andre veien og komme til Norge, kan du bli skattepliktig når du har oppholdt deg her i mer enn 183 dager i løpet av en tolvmånedersperiode.

Skifter du jobb, henter den nye arbeidsgiveren skattekortet. Har du jobb ved siden av hovedarbeidsgiver, kan trekket bli feil hvis kortet ikke passer til inntekten din. Sjekk hvilken trekkmåte som gjelder hos hver arbeidsgiver.

Når du blir pensjonist, endres inntektene og fradragene. Minstefradraget i pensjonsinntekt er 40 prosent, mot 46 prosent i lønn (skatteloven § 6-32). Det betyr at skatten ofte stiger litt når lønn går over til pensjon, og at skattekortet bør gjennomgås før første utbetaling.

Kort oppsummert

• Skattekortet styrer trekket gjennom året. Be om nytt skattekort når inntekt eller situasjon endres.
• Skattemeldingen avgjør den endelige skatten, og du har plikt til å gi riktige opplysninger. Feil kan rettes med endringsmelding i inntil tre år etter fristen.
• Ved brudd skattlegges ektefeller hver for seg for året de er separert ved årets slutt. Botid godskrives ved salg av felles bolig.
• Ved dødsfall skattlegges boet for avdødes inntekt i dødsåret, og arvinger overtar normalt skattemessige verdier.
• Ved flytting, ny jobb og pensjon endres bosted, trekk og fradrag. Sjekk at skattekortet passer.