Når regnes samboere som ektefeller i skattesammenheng?
Som hovedregel skattlegges samboere hver for seg, også for formue. Det finnes ett unntak i skatteloven § 2-16. Er den ene samboeren pensjonist med meldeplikt til NAV om samboerskapet, gjelder reglene for ektefeller. På noen andre områder, blant annet foreldrefradrag og botid ved boligsalg, behandles samboere med felles barn som gifte. Felles barn alene gjør dere likevel ikke til ektefeller i skatten.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hovedregelen: samboere skattlegges hver for seg
Reglene om skattlegging av ektefeller står i skatteloven §§ 2-10 til 2-13. Der er det ektefeller som nevnes, ikke samboere. To personer som bor sammen uten å være gift, skattlegges derfor som to selvstendige skattytere. Hver av dere har eget personfradrag, egen skattemelding og egen formuesberegning.
Det betyr at samboere ikke legger sammen formuen sin og ikke fordeler skatten etter nettoformue slik gifte gjør. Det betyr også at dere ikke kan flytte et fradrag fra den ene til den andre bare fordi det passer bedre. Hver av dere fører det dere eier, det dere skylder og det dere tjener.
Unntaket for pensjonister med meldeplikt
Skatteloven § 2-16 sier at reglene i §§ 2-10 til 2-15 gjelder tilsvarende for samboere der den ene er pensjonist med meldeplikt etter folketrygdloven § 25-4 første ledd første punktum. Den som mottar omstillingsstønad, pensjon eller overgangsstønad fra folketrygden, eller avtalefestet pensjon (AFP), må melde fra til NAV om samboerskapet. Hvem som regnes som samboer her, avgjøres av folketrygdloven § 1-5: to ugifte som lever sammen og har eller har hatt felles barn, eller som tidligere har vært gift med hverandre.
Når § 2-16 gjelder, skattlegges samboerne som ektefeller. Formuen regnes under ett, og skatten fordeles etter nettoformue. Reglene om personfradrag, minstefradrag og skattebegrensning ved lav inntekt gjelder tilsvarende (§ 15-4, § 6-32 og § 17-2).
Loven har et unntak fra unntaket: Er samboerskapet etablert og begge hadde folketrygdpensjon før 1. januar 1994, gjelder ikke § 2-16.
Andre steder der samboere med felles barn likestilles
Selv om samboere ikke generelt skattlegges som ektefeller, har skatteloven flere enkeltregler som behandler dem likt. Fem eksempler:
- Foreldrefradrag for utgifter til barnepass har en felles øvre grense for ektefeller og for samboere med felles barn. Fradraget deles med en halvpart hos hver, hvis dere ikke blir enige om noe annet (§ 6-48).
- Ved salg av tidligere felles bolig godskrives den som flyttet ut den andres botid, når samboerne har eller har hatt felles barn (§ 9-3 annet ledd). Samme regel gjelder for tidligere gifte.
-
Gjenlevende samboer som overtar boet uskiftet, trer inn i avdødes skattemessige posisjoner på samme måte som en gjenlevende ektefelle (§ 9-7 første ledd).
-
Foreldre som bor sammen, gift eller ikke, deler barnets inntekt og formue med en halvpart hver når barnet er 16 år eller yngre ved årsskiftet, med mindre de krever en annen fordeling (§ 2-14 første ledd). Barn fra 13 år skattlegges likevel særskilt for egen arbeidsinntekt.
- Gjenlevende samboer som sitter i uskiftet bo, skattlegges for boets formue og inntekt (§ 2-15 annet ledd).
Disse reglene gir ikke samboerne status som ektefeller i skatten for øvrig. De gjelder bare på det punktet de er skrevet for. Hvordan gifte skattlegges, er forklart i hvordan ektefeller skattlegges.
Hva samboere ikke får
Flere regler som bare nevner ektefeller, gjelder ikke for samboere. Overdragelse mellom ektefeller regnes for eksempel ikke som realisasjon (§ 9-2 tredje ledd). Selger eller overfører en samboer en eiendel til den andre mot vederlag, er det derimot en vanlig realisasjon, og en eventuell gevinst kan være skattepliktig.
Gjeld følger samme linje. Hver av dere kan bare trekke fra renter av gjeld dere selv hefter for.
to samboerpar
Berit er 68 år og får alderspensjon fra folketrygden. Hun har bodd sammen med Arne i åtte år, og de har en felles sønn på 24. Berit må melde samboerskapet til NAV, og hun er pensjonist med meldeplikt. Da gjelder § 2-16: Berit og Arne skattlegges som ektefeller. Formuen deres regnes under ett, og formuesskatten fordeles etter hvor stor nettoformue hver av dem har.
Lise og Jonas er 34 og 36 år, har to barn og begge er i jobb. Ingen av dem er pensjonist. De skattlegges hver for seg, med egne skattemeldinger og egen formue. Foreldrefradraget for barnehageutgiftene deles likevel med en halvpart hver, med mindre de blir enige om en annen fordeling. Skulle Lise og Jonas gå fra hverandre, godskrives den som flytter ut den andres botid ved salg av boligen.
Kort oppsummert
- Samboere skattlegges som utgangspunkt hver for seg.
- Unntaket i § 2-16 gjelder samboere der den ene er pensjonist med meldeplikt til NAV. Da skattlegges de som ektefeller.
- Samboere som skattlegges som ektefeller, må enten ha felles barn eller ha vært gift, fordi det er slik folketrygdloven § 1-5 definerer samboer.
- Felles barn gir likestilling bare på enkelte punkter, som foreldrefradrag og botid.
- Samboere får ikke ektefellenes unntak for realisasjon, så salg mellom dem kan utløse gevinstskatt.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.