Kan jeg registrere meg for mva før jeg har solgt for 50 000 kroner?
Ja, men bare i et begrenset tilfelle. Forhåndsregistrering for mva etter merverdiavgiftsloven § 2-4 betyr at du kan registreres i Merverdiavgiftsregisteret før du har nådd grensen på 50 000 kroner, hvis du har gjort betydelige anskaffelser som har direkte sammenheng med senere avgiftspliktig omsetning, og omsetningen vil overstige grensen senest innen tre uker etter at salget starter. Ellers kan en vanlig virksomhet ikke registrere seg frivillig.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hovedregelen: ikke før du har passert grensen
For de fleste nystartede virksomheter gjelder at du først skal inn i Merverdiavgiftsregisteret når avgiftspliktig omsetning har oversteget 50 000 kroner i en periode på tolv måneder (merverdiavgiftsloven § 2-1). Før det har du ingen plikt, og du har heller ikke noen alminnelig rett til å registrere deg frivillig.
Det betyr at en liten bedrift som selger for 30 000 kroner det første året, verken kan eller skal registreres. Den kan ikke fakturere mva, og den får ikke trekke fra mva på det den kjøper.
Unntaket for forhåndsregistrering er snevert, og er til for virksomheter som må bruke mye penger før de får inntekter.
Når forhåndsregistrering for mva er mulig
Merverdiavgiftsloven § 2-4 sier at den som ikke har nådd beløpsgrensen, kan forhåndsregistreres dersom disse forholdene foreligger:
- vedkommende har foretatt betydelige anskaffelser som har direkte sammenheng med senere merverdiavgiftspliktig omsetning
- den avgiftspliktige omsetningen vil overstige beløpsgrensen senest innen tre uker fra det tidspunktet omsetningen igangsettes
Legg merke til hvordan vilkårene er bygd opp. Det holder ikke å se på de store innkjøpene alene. Loven knytter dem til at du kan regne med å nå 50 000 kroner svært raskt etter at salget starter, innen tre uker. Legg til grunn at begge forholdene må dokumenteres.
Nærmere vilkår, for eksempel hva som regnes som betydelige anskaffelser og hvordan du dokumenterer dem, er fastsatt i forskrift. Loven gir departementet fullmakt til å gi slike regler. Derfor er det Skatteetaten som avgjør om akkurat dine anskaffelser holder, og du må regne med å legge frem dokumentasjon.
Hvorfor det kan lønne seg
Poenget med forhåndsregistrering er fradragsretten. Er du registrert, kan du trekke fra mva på innkjøp til virksomheten (§ 8-1). Står du utenfor registeret, må du bære hele mva-kostnaden selv.
Et eksempel er en som åpner en stor produksjon eller en butikk. Hun må kjøpe utstyr og innredning for flere hundre tusen kroner, med mva, før første kunde kommer. Ved forhåndsregistrering kan hun få mva-beløpet tilbake fra staten allerede i den første perioden, i stedet for å vente.
Ordningen har en pris. Fra du er registrert, må du fakturere med mva og levere skattemelding for merverdiavgift. Kjøperne dine får høyere priser, med mindre du setter ned prisen din.
Alternativet: fradrag i ettertid
Du trenger ikke forhåndsregistrering for å få fradrag for innkjøp du har gjort før oppstart. Er du registrert, har du rett til fradrag for mva på varer og tjenester som er anskaffet inntil tre år før registreringen, så langt anskaffelsene har direkte sammenheng med omsetningen i den registrerte virksomheten (§ 8-6). Det gjelder ikke varer og tjenester som er solgt før registreringen.
Forskjellen er tidspunktet. Forhåndsregistrering gir pengene tilbake tidlig. Fradrag i ettertid gir dem tilbake først når du har passert 50 000 kroner og registrerer deg.
Tora åpner en kafé
Tora skal åpne en liten kafé. Hun kjøper espressomaskin, kjøkkenutstyr og møbler for 625 000 kroner inkludert mva. Mva-beløpet er 125 000 kroner. Hun har avtaler med firmaer om levering av lunsj, og regner med å omsette for over 50 000 kroner i løpet av de første ukene.
Siden Tora har gjort store anskaffelser og kan vise at hun vil passere grensen raskt, søker hun om forhåndsregistrering. Skatteetaten godkjenner. Hun kan trekke fra de 125 000 kronene i skattemeldingen for første termin, og får dem utbetalt.
Hvis Tora i stedet hadde ventet, ville hun ikke hatt fradragsrett før hun faktisk var registrert. Da ville hun måttet registrere seg etter at omsetningen passerte 50 000 kroner, og deretter kreve fradrag for innkjøpene fra før registrering etter § 8-6.
Hadde Tora ikke hatt en rask oppstart, med bare noen få hundre kroner i salg første måned, ville hun ikke oppfylt vilkåret om omsetning innen tre uker. Da hadde forhåndsregistrering ikke vært et alternativ.
Hva som venter etter forhåndsregistreringen
Forhåndsregistrert betyr ikke at du kan slappe av. Fra du er registrert, er du et avgiftssubjekt på lik linje med alle andre. Du må beregne mva på salget, skrive mva-beløpet på fakturaene (bare registrerte kan gjøre det, jf. § 15-11), og levere skattemelding for merverdiavgift. Du må ha bilag for alt du krever fradrag for.
Viser det seg at du ikke passerer grensen slik du hadde regnet med, er det lurt å ta kontakt med Skatteetaten tidlig. Registreringen kan bli endret, og du må være forberedt på at fradrag du har krevd, kan bli vurdert på nytt.
Hva med andre som vil registrere seg frivillig
Loven har noen egne ordninger for frivillig registrering, men de gjelder spesielle situasjoner. Utleie av bygg og anlegg til virksomhet som selv er registrert, kan registreres frivillig (§ 2-3). Det samme gjelder utleie av jordbruksareal og enkelte baneanlegg. En vanlig tjeneste- eller varevirksomhet har ikke den muligheten.
Kort oppsummert
- En vanlig virksomhet kan ikke registrere seg for mva før den har passert 50 000 kroner.
- Forhåndsregistrering for mva etter § 2-4 krever betydelige anskaffelser med direkte sammenheng med senere avgiftspliktig omsetning, og at omsetningen vil passere grensen innen tre uker fra salgsstart.
- Det som avgjør, er om du kan dokumentere begge deler for Skatteetaten.
- Uten forhåndsregistrering kan du i stedet kreve fradrag for innkjøp inntil tre år før registreringen.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.