Mva-satsene forklart: mat, transport, overnatting og alminnelig sats
Mva-satsene i 2026 er 25 prosent som alminnelig sats, 15 prosent for næringsmidler og 12 prosent for blant annet persontransport, overnatting og kino. Alminnelig sats gjelder alt som ikke har egen sats eller er fritatt. Servering har alminnelig sats selv om maten alene ville hatt redusert sats. Satsene fastsettes av Stortinget og kan endres.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Slik er satsene bygd opp
Stortinget vedtar mva-satsene hvert år, og loven viser til dem (merverdiavgiftsloven § 1-1 annet ledd). Selve satsene står derfor ikke i lovteksten. Loven bestemmer hva som får hvilken sats. Etter Skatteetatens oversikt for 2026 er satsene:
- 25 prosent, den alminnelige satsen
- 15 prosent for næringsmidler og for vann fra vannverk og avløpstjenester
- 12 prosent for blant annet persontransport, overnatting, kinobilletter og adgang til idrettsarrangementer og fornøyelsesparker
Satsene kan endres i statsbudsjettet. Sjekk derfor alltid Skatteetatens satsside før du setter pris, og ikke stol på tallene fra et gammelt regnskapsår.
Alminnelig sats gjelder hvis ikke annet er bestemt
Etter § 5-1 skal det beregnes mva med alminnelig sats, med mindre omsetningen er fritatt for mva eller loven gir en redusert sats. De fleste varer og tjenester ligger altså i 25-prosentsgruppen: klær, elektronikk, håndverkstjenester, konsulenttjenester, vedlikehold, reparasjon og så videre.
Et poeng som går igjen, er alkohol, tobakk og legemidler. De regnes ikke som næringsmidler (§ 5-2 tredje ledd), og har derfor alminnelig sats.
Næringsmidler har lavere sats, men ikke servering
Etter § 5-2 skal det beregnes mva med redusert sats ved omsetning av næringsmidler. Som næringsmiddel regnes enhver mat- eller drikkevare og enhver annen vare som er bestemt til å konsumeres av mennesker. Dagligvarer, bakervarer og brus er eksempler.
Unntaket er servering. Næringsmidler som omsettes som del av en serveringstjeneste, skal ha alminnelig sats. Samme bolle har altså ulik sats avhengig av om du selger den over disk som matvare eller serverer den til et bord. Avgrensningen mellom salg og servering er detaljert i forskrift, og her kan det oppstå tvil for kafeer og bakerier med sitteplasser.
Lav sats for transport, overnatting og opplevelser
I tillegg til næringsmidler har loven egne paragrafer for en rekke tjenester som får redusert sats. Satsen for disse tjenestene er lavere enn for mat. Det gjelder blant annet:
- persontransport og formidling av persontransport (§ 5-3)
- utleie av rom i hotellvirksomhet og lignende, camping og utleie av hytter og ferieleiligheter (§ 5-5)
- kinoforestillinger (§ 5-6)
- adgang til museer og gallerier (§ 5-9), fornøyelsesparker (§ 5-10) og idrettsarrangementer (§ 5-11)
Etter Skatteetatens oversikt er satsen 12 prosent for persontransport, overnatting, kino, idrettsarrangementer og fornøyelsesparker. Adgang til museer og gallerier har også redusert sats etter loven. Den gjeldende prosenten finner du på Skatteetatens satsside.
Unntak og fritak er noe annet enn en sats
Mange snakker om «null prosent mva», men loven skiller mellom to ting. Unntak fra loven betyr at salget ikke er omfattet, for eksempel finansielle tjenester (§ 3-6) og helsetjenester (§ 3-2). Fritak betyr at salget er omfattet, men uten at det beregnes utgående mva (§ 1-3).
Forskjellen betyr noe for fradraget. Har du fritatt omsetning, kan du trekke fra inngående mva på innkjøpene. Har du unntatt omsetning, kan du ikke det. Du må derfor holde dem fra hverandre på fakturaene også. Bokføringsforskriften krever at avgiftspliktig og avgiftsfritt salg, og salg som er unntatt, føres hver for seg, og at salg med ulike satser summeres hver for seg (§ 5-1-5).
Mathias driver pensjonat
Mathias Lorentzen driver et lite pensjonat. Et ektepar overnatter tre netter, og Mathias tar 1 400 kroner per natt uten mva. En kveld spiser de middag i spisestuen, to menyer à 350 kroner uten mva.
Fakturaen deles i to:
- overnatting: 3 × 1 400 = 4 200 kroner, mva 12 prosent = 504 kroner
- servering: 2 × 350 = 700 kroner, mva 25 prosent = 175 kroner (servering har alminnelig sats)
Sum uten mva er 4 900 kroner, mva er 679 kroner, og gjesten betaler 5 579 kroner. Mva-beløpene vises for hver sats, slik at kunden ser hvordan totalen er satt sammen.
Omar Latif driver gårdsbutikk og selger honning og syltetøy i gårdsbutikken. Det er næringsmidler som selges som varer, så de har redusert sats på 15 prosent, mens han tar 25 prosent på de håndlagde lysene, som ikke er mat.
Når du er usikker på hvilken sats
Er du i tvil, sjekk først om varen eller tjenesten står i en av de særlige paragrafene (§§ 5-2 til 5-12). Står den der, er det den reduserte satsen. Står den ikke der, gjelder 25 prosent. Husk også at frakt og andre kostnader som hører til leveransen har sin egen vurdering.
Rettes en feil sats i ettertid, gjør du det med kreditnota og ny faktura. Er mva oppgitt med for høyt beløp, må du betale det som ble oppgitt, med mindre feilen rettes overfor kjøperen (§ 11-4).
Kort oppsummert
- Satsene fastsettes av Stortinget. For 2026 er de 25 prosent (alminnelig), 15 prosent (næringsmidler, vann og avløp) og 12 prosent for blant annet persontransport, overnatting og kino.
- Alminnelig sats gjelder alt som ikke er fritatt eller har egen redusert sats (§ 5-1).
- Næringsmidler har redusert sats, men servering har alminnelig sats (§ 5-2).
- Unntak fra loven og fritak er ikke det samme, og forskjellen avgjør om du har fradragsrett.
- Salg med ulike satser føres opp og summeres hver for seg på fakturaen.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.