Matching-aksjer fra arbeidsgiveren: hva de betyr for skatten
Matching-aksjer er gratisaksjer du får fra arbeidsgiveren som en del av et spareprogram. De er en fordel ved arbeid og skattlegges som lønn. Skatten regnes ut fra aksjenes markedsverdi når du får en ubetinget rett til dem. Aksjene du har kjøpt selv, utløser ikke lønnsskatt. Senere verdiendring skattlegges som aksjeinntekt ved salg.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Skatt på matching-aksjer: gratisaksjer er lønn
I et spareprogram med matching kjøper du aksjer i arbeidsgiverselskapet, og arbeidsgiveren gir deg gratisaksjer i tillegg. Ofte følger en bindingstid, slik at du må eie og være ansatt en viss tid for å få dem. Slike aksjer er matching-aksjer, og matching aksjer skatt følger av en enkel regel: de er en fordel du får på grunn av jobben.
Skatteloven regner som skattepliktig inntekt enhver fordel vunnet ved arbeid (§ 5-10 nevner lønn og annen godtgjørelse). Gratisaksjer er verdi du får fra arbeidsgiveren uten å betale for den. De skattlegges som lønn, på samme måte som bonus.
Når skatten kommer
En fordel skal som hovedregel tas til inntekt i det året den tilflyter deg. En fordel du får fra andre, tas til inntekt når du får en ubetinget rett til ytelsen (skatteloven § 14-2 første ledd).
Hva som er «ubetinget», avhenger av ordningen. Er det en bindingstid, der du mister matching-aksjene hvis du slutter eller selger egne aksjer for tidlig, har du ikke en ubetinget rett før vilkåret er oppfylt. Da er det naturlig å regne fordelen som inntekt når bindingstiden er ute. Er aksjene overført til deg uten slike vilkår, kommer fordelen på overføringstidspunktet. Reglene i programmet og hva som står i avtalen, må leses nøye. Er du usikker, spør arbeidsgiveren når fordelen rapporteres, og sammenlign med skattemeldingen.
Hva fordelen er verdt, og hva du kjøper selv
Fordelen er ikke kontanter, og verdsettes til omsetningsverdi (§ 5-3). Gratisaksjene tas altså med til markedskursen på tidspunktet da fordelen kommer til inntekt, ikke til kursen da du begynte å spare. Har du fått 100 aksjer, og kursen er 110 kroner, er fordelen 11 000 kroner.
Beløpet legges til lønnen din det året og skattlegges med de satsene som gjelder for deg. Fordi det kommer i ett år, kan det skyve deler av inntekten over i et høyere trinn i trinnskatten.
Aksjene du betaler for selv til markedskurs, gir ingen lønnsskatt. Du kjøper dem som en vanlig aksjonær. Pengene du sparer, er allerede skattlagt som lønn, og det er bare gratisdelen som kommer i tillegg.
Får du rabatt også på de aksjene du kjøper, er rabatten en egen fordel som skattlegges for seg. Det er ikke det samme som matching.
Hvis du mister matching-aksjene
Mange programmer har vilkår om at du må være ansatt og beholde de aksjene du selv har kjøpt i en periode, ofte to eller tre år. Slutter du før tiden, eller selger egne aksjer, kan du miste gratisaksjene. Har du ikke fått noen ubetinget rett til aksjene, har du normalt heller ikke hatt noen inntekt å skattlegges for. Er aksjene først overført til deg og du så mister dem på grunn av vilkår som gjelder etterpå, avhenger det av avtalen om fordelen allerede var kommet til inntekt, og her må du se på hva programmet sier om når aksjene blir dine.
Matching skiller seg fra opsjoner på ett punkt. Med opsjoner betaler du en innløsningspris og skattlegges for differansen. Med matching-aksjer betaler du ingenting, så hele aksjeverdien er fordelen.
Salg av aksjene
Når du selger, regnes gevinst eller tap som vederlaget minus inngangsverdien (§ 10-32). For matching-aksjene du allerede er skattlagt for som lønn, bør inngangsverdien være verdien du ble skattlagt for. Da skattlegges du ikke to ganger. For aksjene du kjøpte selv, er inngangsverdien det du betalte. Er aksjene i samme aksjeklasse kjøpt til ulik tid, regnes den først kjøpte som solgt først.
Sara og spareprogrammet
Sara Nilsen sparer 2 000 kroner i måneden i arbeidsgivers spareprogram. Hun kjøper 300 aksjer i løpet av året til kurs rundt 80 kroner, til sammen 24 000 kroner. Arbeidsgiveren gir henne én gratisaksje for hver tredje aksje hun beholder i to år.
Etter to år har hun fortsatt aksjene og får 100 gratisaksjer. Kursen er 110 kroner, så fordelen er 11 000 kroner. De 11 000 kronene skattlegges som lønn dette året. De 24 000 kronene hun betalte, er det ingen lønnsskatt på.
Året etter selger hun de 100 aksjene for 13 000 kroner. Inngangsverdien er 11 000 kroner, og gevinsten er 2 000 kroner. Hadde hun brukt null som inngangsverdi, ville hun skattlagt 13 000 kroner som gevinst, og betalt skatt to ganger på de 11 000.
Hvis Sara hadde solgt de gratisaksjene samme dag som hun fikk dem, til samme kurs som lønnsverdien, hadde hun ikke hatt noen gevinst i tillegg. Hele verdien hadde vært lønn.
Kort oppsummert
- Matching-aksjer skatt: gratisaksjer fra arbeidsgiveren er en fordel ved arbeid og skattlegges som lønn.
- Skatten regnes ut fra markedsverdien når du får en ubetinget rett til aksjene. Bindingstid kan skyve tidspunktet.
- Aksjer du kjøper selv til markedskurs gir ikke lønnsskatt.
- Lønnsbeløpet du er skattlagt for, bør regnes med i inngangsverdien når du selger.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.