Innløse opsjoner fra jobben: slik regnes lønnsfordelen

Innløse opsjoner fra jobben: slik regnes lønnsfordelen

Reglene står i skatteloven § 5-14 første ledd. Fordel ved innløsning eller salg av rett til å erverve aksjer i arbeidsforhold regnes som fordel vunnet ved arbeid. Retten kan gjelde eksisterende aksjer eller nye aksjer ved en senere emisjon (kapitalutvidelse), og den kan være knyttet til en fordring eller et verdipapir.

Fordelen regnes slik når du innløser:

• aksjens omsetningsverdi på innløsningstidspunktet
• minus innløsningsprisen, altså prisen du betaler for aksjen
• minus din kostpris for opsjonen, hvis du betalte noe for den

Svaret er lønn, og den er trekkpliktig på linje med annen lønn, fordi § 5-10 uttrykkelig tar med ytelser etter § 5-14. Blir det null, er det ingenting å skattlegges for. Innløser du ikke, påløper ingen skatt på opsjonen.

Hva som er omsetningsverdi

For børsnoterte aksjer er omsetningsverdien normalt kursen den dagen du innløser. For aksjer som ikke handles på børs, må verdien fastsettes ut fra selskapets verdi, og her kan det oppstå uenighet. Loven bruker uttrykket omsetningsverdi, og verdsettelse av ikke-børsnoterte aksjer krever ofte dokumentasjon, for eksempel en uavhengig verdivurdering eller nylige transaksjoner i selskapet.

For å kunne dokumentere beløpet senere bør du ta vare på innløsningsdato, kursen den dagen, innløsningsprisen og det du eventuelt betalte for opsjonen. Gjelder opsjonene et selskap i oppstarts- og vekstfasen, er det en egen ordning uten lønnsskatt, omtalt i ansatteaksjer og opsjoner i oppstartsselskap.

Selger du opsjonen i stedet

Du kan også selge opsjonen i stedet for å bruke den. Da er fordelen forskjellen mellom salgssummen og kostprisen. Overføring av opsjonen til en nærstående regnes ikke som salg etter bestemmelsen. Som nærstående regnes blant annet personer du er i slekt eller svogerskap med i opp- eller nedstigende linje, og første og andre sidelinje. Innløser den nærstående opsjonen, regnes det som at du selv har innløst eller solgt den.

Har opsjonen i stedet vært en rett til å selge aksjer, snus utregningen: fordelen er innløsningsprisen minus aksjens omsetningsverdi, minus kostprisen.

Skatten kan fordeles over flere år

En innløsning kan gi en stor fordel i ett enkelt år, og da kan trinnskatten bite hardere. Forskriften til skatteloven § 5-14-11 åpner for at skatten kan beregnes som om fordelen var fordelt med et like stort beløp på hvert av inntektsårene fra og med året du fikk opsjonen til og med året du innløste eller solgte den. Det gjelder bare når det gir lavere skatt enn vanlig beregning, og du må selv sette frem kravet innen fristen for å levere skattemeldingen. Se mer om trinnene i hva er trinnskatt.

Etter innløsningen

Selger du aksjene samme dag som du innløser, til samme kurs, har du ingen gevinst utover lønnsfordelen. Hele forskjellen mellom innløsningsprisen og kursen er lønn. Det er vanlig i programmer der arbeidsgiveren eller en megler selger aksjene for deg og betaler innløsningsprisen av salgssummen.

Er aksjens verdi lavere enn innløsningsprisen, er opsjonen «under vann». Da er det ingen fordel å skattlegge, og du er ikke forpliktet til å innløse. Opsjonen kan falle bort.

Aksjene du nå eier, er vanlige aksjer. Videre verdiutvikling skattlegges som aksjeinntekt når du selger. Inngangsverdien er i praksis aksjens verdi da du innløste, så lønnsfordelen ikke skattlegges én gang til. Loven sier ikke uttrykkelig at fordelen legges til inngangsverdien for vanlige opsjoner. Slik forstås reglene likevel, fordi den samme verdien ellers ville blitt skattlagt to ganger (§ 10-32 tar utgangspunkt i det du har betalt).

Kort oppsummert

• Innløse opsjoner jobb skatt: lønnsfordelen er aksjens markedsverdi minus innløsningspris minus din kostpris for opsjonen.
• Skatten kommer det året du innløser eller selger opsjonen, ikke ved tildelingen.
• Overføring til nærstående regnes ikke som salg.
• Skatten kan beregnes som om fordelen var fordelt over årene fra du fikk opsjonen, hvis det gir lavere skatt og du krever det innen leveringsfristen.