Gir eiendomsskatt på egen bolig fradrag i inntekten?
Nei, eiendomsskatt på egen bolig gir ikke fradrag i inntekten, fordi private kostnader til bolig ikke kan trekkes fra. Er boligen utleid og leieinntekten er skattepliktig, er eiendomsskatten en kostnad for å få inntekten, og da gir den fradrag. Er utleien skattefri, får du ikke fradrag.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Egen bolig gir ikke fradrag
Det gis ikke fradrag for private kostnader for skattyteren selv eller dennes familie, og loven nevner uttrykkelig kostnader til bolig, mat og underhold (skatteloven § 6-1 andre ledd). Eiendomsskatt på boligen du selv bor i, er en slik kostnad. Skatten gir derfor ikke fradrag i skattemeldingen.
Det spiller ingen rolle hvor høy skatten er, eller om kommunen har økt satsen kraftig. Det er heller ikke noe fradrag for deler av beløpet. Kommunens regning for eiendomsskatt er en privat kostnad på linje med strøm, forsikring og vedlikehold av egen bolig.
Du betaler heller ikke skatt av fordelen ved å bo i boligen din (skatteloven § 7-1).
Skattepliktig utleie: eiendomsskatt som kostnad
Loven gir fradrag for kostnad som er pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt (skatteloven § 6-1 første ledd). Leier du ut en bolig og leieinntekten er skattepliktig, er eiendomsskatten en kostnad ved eiendommen du leier ut. Den kan trekkes fra i utleieresultatet, sammen med blant annet vedlikehold, forsikring, felleskostnader og renter.
Fradraget kommer i skattemeldingen på samme sted som de andre utleiekostnadene. Det er netto leieinntekt, altså leie minus kostnader, som skattlegges. Eiendomsskatten gjør derfor skatten på utleien lavere, men bare med den delen av beløpet som skatten utgjør.
Har du en tomannsbolig der du selv bruker den ene delen og leier ut den andre, gjelder fradraget den delen som leies ut når utleien er skattepliktig. Loven har ingen regel om hvordan eiendomsskatten skal fordeles mellom deler. En fordeling etter areal eller utleieverdi er en naturlig måte å gjøre det på.
Når utleien er skattefri eller følger en sjablong
Mye utleie av egen bolig er skattefri. Utleieinntekt fra egen bolig er ikke skattepliktig når leieforholdet varer sammenhengende minst 30 dager og eieren bruker minst halvparten av boligen selv, regnet etter utleieverdien. Det samme gjelder utleie av hele eller en større del av boligen for inntil 20 000 kroner i inntektsåret (skatteloven § 7-2 første ledd).
Når inntekten er skattefri, finnes det ingen skattepliktig inntekt å trekke kostnadene fra. Da gir eiendomsskatten ikke fradrag, på samme måte som den ikke gjør for egen bolig. Det samme gjelder de andre kostnadene.
For utleie av fritidseiendom og korttidsutleie av egen bolig under 30 dager brukes en annen regel. 85 prosent av utleieinntekten som overstiger 15 000 kroner, regnes som inntekt (§ 7-2 andre ledd). Loven regner inntekten som en andel av leien, så kostnader som eiendomsskatt trekkes ikke fra særskilt. Flermannsboliger og utleiehytter omfattes ikke av denne regelen, og det samme gjelder når utleien regnes som virksomhet (§ 7-2 tredje ledd). Da gjelder vanlige regler, og eiendomsskatten gir fradrag.
Gunnar og utleieleiligheten
Gunnar Strand eier en leilighet som han leier ut hele året for 15 000 kroner i måneden. Han bor ikke selv der. Leieinntekten er 180 000 kroner i året og er skattepliktig.
Kostnadene hans i året er:
- eiendomsskatt: 9 600 kroner
- renter på lånet: 60 000 kroner
- felleskostnader: 36 000 kroner
Utleieresultatet er 180 000 - 9 600 - 60 000 - 36 000 = 74 400 kroner. Det er de 74 400 kronene som skattlegges. Uten eiendomsskatten ville resultatet vært 84 000 kroner. Fradraget for eiendomsskatten reduserer altså den skattepliktige inntekten med 9 600 kroner.
Bor Gunnar i en egen bolig et annet sted, gir eiendomsskatten på den boligen ingen fradrag.
Hanne og korttidsutleien
Hanne Lund leier ut sin egen leilighet til turister noen uker i sommerferien, med leieforhold på under 30 dager. Hun får til sammen 60 000 kroner i leie i året. Etter sjablongen i skatteloven § 7-2 andre ledd er inntekten 85 prosent av beløpet over 15 000 kroner. Det blir 0,85 × (60 000 - 15 000) = 38 250 kroner.
Eiendomsskatten på leiligheten er 5 000 kroner i året. Den gir ikke fradrag, fordi inntekten allerede er regnet ut av sjablongen. Hanne kan heller ikke velge å føre kostnadene i stedet.
Hadde utleien vært regnet som virksomhet, ville vanlige regler gjelde, og eiendomsskatten ville gitt fradrag som en kostnad i virksomheten. Loven gir ikke noen fast grense for når utleie er virksomhet.
Slik fører du fradraget
Skattemeldingen har et eget sted for utleie av bolig og fast eiendom. Sjekk at eiendomsskatten er med blant kostnadene, og ta vare på skatteseddelen som dokumentasjon. Eiendomsskatt deles ofte i flere terminer. Hvilket år kostnaden hører til, avgjøres etter reglene om tidfesting i skatteloven § 14-2.
Eiendomsskatten er ikke det samme som formuesskatt. Forskjellen mellom de to skattene er forklart i formuesskatt og eiendomsskatt.
Reglene om utleie står i skatteloven, og hvilken utleie som er skattefri, er forklart i skattefri utleie av egen bolig.
Kort oppsummert
- Eiendomsskatt på egen bolig gir ikke fradrag, fordi private kostnader til bolig ikke kan trekkes fra (skatteloven § 6-1).
- På skattepliktig utleie er eiendomsskatten en kostnad for å få inntekten, og den gir fradrag.
- Er utleien skattefri, gir eiendomsskatten ikke fradrag.
- Ved utleie av fritidsbolig eller korttidsutleie etter sjablongen regnes inntekten ut av leien, uten kostnadsfradrag.
- Skatteseddelen er dokumentasjonen du trenger.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.