Hvordan fungerer MVA på håndverkertjenester til private kunder?

Når du må ta MVA på håndverkertjenester

Plikten følger av merverdiavgiftsloven § 2-1. Du skal registreres i Merverdiavgiftsregisteret når omsetning og uttak (det du tar ut av firmaet til eget bruk) til sammen har passert 50 000 kroner i løpet av tolv måneder. Grensen gjelder salget, ikke overskuddet. En maler som fakturerer 60 000 kroner i løpet av et år, er over grensen selv om halvparten gikk til maling og verktøy.

Før du er registrert, skal fakturaen være uten MVA. Bare den som er registrert, kan skrive merverdiavgift på fakturaen eller opplyse at prisen er med MVA (§ 15-11). Skriver du likevel MVA på en faktura uten å være registrert, må du betale beløpet til staten (§ 11-4). Uten registrering får du heller ikke fradrag for MVA på innkjøpene dine.

Satsen er 25 prosent. Den gjelder snekker, rørlegger, elektriker, maler, flislegger og andre som bygger, reparerer eller pusser opp. Lovens reduserte satser gjelder bestemte områder som mat, persontransport og overnatting, ikke håndverk.

Hva du beregner MVA av

Avgiften beregnes av hele vederlaget for jobben. Etter § 4-2 hører alle kostnader ved å oppfylle avtalen med, også når de står som egne linjer på fakturaen. Materialer, stillasleie, container, kjøregodtgjørelse og avfallsgebyr får derfor 25 prosent, akkurat som timene.

Bare ekte utlegg holdes utenfor. Det er kostnader du har pådratt i kundens navn og for kundens regning (§ 4-1 annet ledd). Kjøper du fliser i eget navn og legger dem inn i jobben, er det ikke et utlegg. Flisene er en del av leveransen din, og et påslag på dem er også en del av prisen.

Tilbudet til en privat kunde

En bedrift som er registrert, får tilbake MVA-en den betaler. Det gjør ikke en privatperson. For familien som pusser opp badet, er det totalbeløpet med MVA som går ut av kontoen. Oppgi derfor pris med MVA i tilbud, overslag og timepris til private, og skriv hva som er med i prisen. Står det bare «850 kr timen», oppstår lett uenighet om avgiften kommer i tillegg. Les mer om timepris i tilbud fra håndverker.

Hva fakturaen skal vise, og hvordan kunden betaler

Fakturaen skal etter bokføringsforskriften § 5-1-1 minst ha nummer og dato, navnet ditt og kundens navn og adresse, hva som er gjort og hvor mye, når og hvor jobben ble utført, pris og forfall, og MVA-beløpet i norske kroner. Organisasjonsnummeret ditt skal ha bokstavene MVA etter seg. Adressen der jobben ble gjort, skal komme fram, også når den er en annen enn kundens bostedsadresse.

For bygge- og anleggsarbeid kan du fakturere etter hvert som arbeidet går framover. Når jobben er ferdig, skal sluttfakturaen sendes senest én måned etter utløpet av MVA-terminen jobben ble ferdig i (bokføringsforskriften § 8-1-2a). Du skal også føre timelister.

Be kunden betale til konto. Etter skattebetalingsloven § 16-50 kan en kunde som betaler mer enn 10 000 kroner uten å gå via bank, bli medansvarlig for skatt og MVA som håndverkeren har unndratt. Kontant oppgjør gir altså kunden en risiko, og du mister et enkelt bevis for at oppgjøret var i orden. Les om risikoen ved å betale håndverker svart.

Når du bruker firmaet på ditt eget hus

Bruker du firmaets ansatte, materialer eller maskiner på din egen bolig eller hytte, er det et uttak. Da skal du beregne MVA som om du hadde solgt arbeidet (§ 3-21 for varer og § 3-22 for tjenester). For oppføring og oppussing av bygg gjelder dette også når bygget skal brukes til noe som er unntatt fra loven, for eksempel utleie av bolig (§ 3-22 annet ledd). En snekker som lar to ansatte bygge garasje hjemme hos seg selv i firmaets arbeidstid, må derfor føre utgående MVA på den jobben.

Kort oppsummert

• MVA på håndverkertjenester er 25 prosent av hele vederlaget, også materialer, kjøring og gebyrer du tar betalt for.
• Du må registreres når omsetningen har passert 50 000 kroner på tolv måneder. Før det skal fakturaen være uten MVA.
• Private kunder får ikke fradrag, så gi pris med MVA i tilbud og timepris.
• Fakturaen skal vise adressen der jobben ble gjort, og kunden bør betale via bank.
• Bruker du firmaets folk eller materialer på ditt eget hus, skal du beregne MVA av uttaket.