Kan jeg fremføre tap på aksjer til neste år?

Tapet trekkes fra samme år

Oppjusteringen gjør at et tap på 100 000 kroner gir et fradrag på 172 000 kroner. Realiserer du aksjer med tap, kan tapet føres til fradrag i inntekten din. Skatteloven sier at tap ved realisasjon av aksje kan trekkes fra, og at et tap for personlig aksjonær oppjusteres med 1,72 (skatteloven § 10-31 annet ledd). Gevinst og tap på aksjer ligger i alminnelig inntekt, den samme inntekten som lønn og renter etter fradrag. Alminnelig inntekt omfatter lønn, pensjon, renter, utleie og andre inntekter, minus fradrag. Tapet trekkes derfor fra i hele inntekten din for året, ikke bare mot aksjegevinster.

Det betyr at du ikke trenger å ha solgt andre aksjer med gevinst. Har du lønn, reduserer tapet skatten du skal betale av lønnen, så langt inntekten rekker.

Når tapet blir et underskudd som kan fremføres

Er tapet større enn inntekten du kan trekke det fra i, blir alminnelig inntekt negativ. Da oppstår et underskudd. Skatteloven § 6-3 fjerde ledd sier at udekket underskudd ved årets skattefastsetting kan fremføres til fradrag etter § 14-6. Foreldrefradrag og særfradrag tas ikke i betraktning ved fastsettelsen av underskuddet.

§ 14-6 første ledd gir fradrag for underskudd skattyteren har hatt i et forutgående år. Er det flere år med underskudd, må det eldste være trukket fra i sin helhet før du kan trekke fra underskudd fra et senere år. Paragrafen setter ikke noen frist for hvor mange år fremføringen kan vare for denne typen underskudd. Det finnes begrensninger i spesielle tilfeller. Har du åpnet offentlig akkordforhandling eller oppnådd underhåndsakkord med kreditorene, kan underskuddet bare kreves fratrukket for den delen som overstiger det ettergitte gjeldsbeløpet (§ 14-6 annet ledd).

Fremføringen skjer ved at underskuddet trekkes fra i neste års inntekt, og det du ikke får brukt der, rulles videre. Fremføring har bare verdi hvis du senere får skattepliktig alminnelig inntekt å trekke det fra i. Har du ingen inntekt de neste årene, blir underskuddet stående ubrukt. Realiserer du en aksjegevinst i et senere år, kan underskuddet brukes mot den.

Hva som ikke kan fremføres

Aksjene må være realisert. Verdifall på aksjer du fortsatt eier, gir ikke fradrag. Du kan altså ikke fremføre et tap som bare er på papiret.

Er aksjene på aksjesparekonto, gir løpende tap ikke fradrag (skatteloven § 10-21 tredje ledd). Fradrag kommer først ved opphør av kontoen, hvis innestående er lavere enn innskuddet. Da regnes differansen som tap, oppjustert med 1,72, og det kan føres til fradrag i inntekten din.

Tapet kan ikke trekkes direkte fra i en senere aksjegevinst som en egen post. Alt går via alminnelig inntekt, og det er underskuddet i alminnelig inntekt som fremføres.

Slik fører du det i skattemeldingen

Skattemeldingen skal vise realiserte tap og gevinster på aksjer. Er aksjene solgt via norsk megler, er salgene som regel forhåndsutfylt. Sjekk at inngangsverdien er riktig. Har du overført aksjer fra et annet land eller fått dem i gave, mangler ofte inngangsverdien. Er den ikke riktig, blir tapet feil.

Fremført underskudd fra tidligere år skal være med som et fradrag. Sjekk at det står der. Oppdager du at et tap ikke ble ført, kan du sende endringsmelding. Den må være kommet fram senest tre år etter leveringsfristen for skattemeldingen (skatteforvaltningsloven § 9-4).

Kort oppsummert

• Du kan fremføre tap på aksjer, men tapet går først mot alminnelig inntekt samme år.
• Blir alminnelig inntekt negativ, kan underskuddet fremføres til fradrag i senere år (§ 6-3 og § 14-6).
• For personlige aksjonærer oppjusteres tapet med 1,72 før det trekkes fra.
• Bare realiserte tap gir fradrag. Tap på aksjesparekonto gir fradrag først når kontoen opphører.