§ 6-3. Underskudd: fradrag og fremføring
- Underskudd i én inntektskilde kan trekkes fra i inntekt fra andre kilder.
- Fradraget gis først i kommunen der underskuddet oppsto, og resten kan gis i andre kommuner.
- Ektefeller kan overføre et udekket beløp til den andres inntekt.
- Udekket underskudd kan fremføres til senere år etter § 14-6.
§ 6-3. Underskudd
Paragrafen handler om hva som skjer når kostnadene i én inntektskilde er større enn inntektene fra den. Underskuddet går ikke tapt. Det kan trekkes fra i inntekten fra andre kilder. Eksempel: en skattyter har underskudd i én inntektskilde og overskudd i en annen. Underskuddet reduserer da det skattepliktige overskuddet i den andre. Paragrafen bygger på § 6-1 om fradrag for kostnader som gir inntekt og § 6-2 om fradrag for tap.
Fradraget føres først i kommunen der underskuddet oppsto. Rekker ikke inntekten der, kan resten gis i andre kommuner. Da fordeles fradragene forholdsmessig etter hvor stor inntekten er i hver kommune, se § 6-90. Er du gift, og den ene ektefellen har kostnader som inntekten ikke dekker, flyttes det udekkede beløpet til den andre ektefellens inntekt. Etter § 6-90 tredje ledd fordeles det overførte beløpet etter samme kommuneregler hos den ektefellen som får det.
Blir det underskudd igjen etter årets skattefastsetting, kan det fremføres, altså trekkes fra i senere år, etter § 14-6. Etter den paragrafen må et eldre underskudd være brukt opp i sin helhet før et yngre kan brukes. Verken foreldrefradraget (§ 6-48) eller særfradragene (§§ 6-80 til 6-85) regnes med når underskuddet til fremføring beregnes. Ved offentlig akkordforhandling eller konkurs setter § 14-6 egne grenser for hvor mye underskudd som kan trekkes fra. Er det mottatt konsernbidrag, faller retten til fradrag bort for den delen, sier § 14-6.
Femte ledd er en sperre for utenlandsk inntekt. Er inntekten unntatt fra norsk beskatning etter en skatteavtale med en annen stat, kan kostnader eller tap som hører til den ikke trekkes fra her.