Hva er forskjellen på regnskapet og skattemeldingen for bedriften?

Regnskapet viser økonomien, etter regnskapsreglene

Regnskapet består av to lag. Det første er bokføringen, der hver salgsinntekt, hver kostnad og hver betaling blir registrert og dokumentert med bilag. Alle som driver næringsvirksomhet og leverer skattemelding, har bokføringsplikt.

Det andre laget er årsregnskapet, som de regnskapspliktige lager ut fra bokføringen. For et lite aksjeselskap består det av resultatregnskap, balanse og noter. Det følger regnskapsloven og god regnskapsskikk, og målet er å vise hvordan det gikk og hva selskapet eier og skylder. Det leses av eierne, banken, leverandører og andre som skal vurdere selskapet. Årsregnskapet er offentlig, og hvem som helst kan se det hos Regnskapsregisteret (regnskapsloven § 8-1).

Skattemeldingen viser hva staten skal skattlegge

Skattemeldingen har et annet formål. Den skal vise skattepliktig inntekt etter skatteloven, og den går til Skatteetaten. For en bedrift er den viktigste delen næringsspesifikasjonen. Den starter med tallene fra regnskapet og legger til eller trekker fra der skattereglene er annerledes enn regnskapsreglene.

Regnskapet forteller hva bedriften har tjent. Skattemeldingen forteller hva den skal betale skatt av. Ofte ligger tallene nær hverandre, men de er sjelden helt like.

Hvorfor tallene blir forskjellige

Forskjellene er av to slag.

Noen er permanente. Da er kostnaden reell i regnskapet, men gir aldri fradrag i skatten. Det vanligste eksempelet er representasjon, som middag med kunder. Den føres som kostnad i regnskapet, men gir ikke fradrag (skatteloven § 6-21).

Andre er midlertidige. Da blir kostnaden trukket fra både i regnskapet og i skatten, men i ulikt tempo. Avskrivninger er det vanligste eksempelet. I regnskapet fordeles kostprisen på et driftsmiddel over den tiden det ventes å bli brukt. I skatten brukes saldoavskrivning med faste satser, for eksempel 30 prosent for kontormaskiner, 20 prosent for personbiler og inventar og 24 prosent for varebiler (skatteloven § 14-43). Utstyr som koster under 30 000 kroner, kan trekkes fra med en gang i skatten selv om det avskrives i regnskapet. Over tid blir summen den samme, men det enkelte året blir resultatet forskjellig.

Underskudd behandles også ulikt. I regnskapet reduserer et underskudd egenkapitalen. I skatten kan et underskudd føres videre og trekkes fra mot overskudd i senere år, så et selskap kan ha overskudd i regnskapet og likevel lite eller ingen skatt å betale det året.

For et aksjeselskap kommer en ting til. Regnskapet viser en skattekostnad, og den er ikke alltid lik skatten selskapet faktisk skal betale for året. Forskjellen henger sammen med de midlertidige forskjellene.

Enkeltpersonforetak: bare skattemeldingen, men samme logikk

De fleste enkeltpersonforetak har ikke regnskapsplikt og lager ikke årsregnskap. De har bokføringsplikt, og næringsspesifikasjonen bygger på bokføringen. Forskjellene mellom regnskapsresultat og skattepliktig inntekt er de samme som i et AS.

Det spesielle er at overskuddet skattlegges hos deg. Penger du tar ut av foretaket til deg selv, er ikke en kostnad og endrer ikke skatten. Overskuddet blir også grunnlag for personinntekt, som gir trygdeavgift og trinnskatt (beregnet personinntekt).

Når regnskap og skattemelding ikke henger sammen

Siden begge bygger på den samme bokføringen, skal det gå an å følge hver forskjell fra regnskapet til skattemeldingen. Retter du en feil i regnskapet etter at skattemeldingen er levert, må du også sjekke om skattemeldingen må endres. Som regel må den det. Skatteetaten kan sammenligne årsregnskapet med næringsspesifikasjonen, og forskjeller uten forklaring kan føre til spørsmål.

Hold også orden på saldoene. Saldoen for driftsmidler i skattemeldingen føres videre fra år til år, og den er nesten aldri lik den bokførte verdien i regnskapet. Ta vare på oversikten over disse forskjellene, enten den ligger i årsoppgjørsprogrammet eller hos regnskapsføreren. Uten den blir neste års næringsspesifikasjon vanskelig å sette opp riktig.

Kort oppsummert

• Forskjellen på regnskap og skattemelding ligger i formålet: regnskapet viser økonomien, skattemeldingen viser skattepliktig inntekt.
• Skattemeldingen starter med regnskapsresultatet og justerer for skattereglene i næringsspesifikasjonen.
• Noen forskjeller er permanente, som representasjon. Andre jevner seg ut over tid, som avskrivninger.
• Et AS leverer både årsregnskap og skattemelding, mens et vanlig enkeltpersonforetak bare leverer skattemelding.