Jeg fikk stor restskatt på enkeltpersonforetaket – hva gikk galt?
Stor restskatt i enkeltpersonforetak kommer som regel av at forskuddsskatten var for lav i forhold til overskuddet. Forskuddsskatten skrives ut før året begynner, ut fra siste skattefastsetting, så tallene kan være to år gamle. Økte overskuddet, var det første år med drift, eller hadde du lønn ved siden av, blir forskuddet for lite. Neste gang kan du unngå rentetillegg ved å betale inn tilleggsforskudd innen 31. mai.
Hvorfor restskatt i enkeltpersonforetak ofte kommer av gamle tall
Som næringsdrivende betaler du skatten underveis gjennom forskuddsskatt, fordelt på fire terminer i året. Beløpet blir skrevet ut før inntektsåret begynner, og det bygger på siste skattefastsetting (skattebetalingsloven § 6-3). Forskuddsskatten for 2026 ble altså laget i slutten av 2025, da den siste fastsettingen som regel gjaldt 2024.
Hadde foretaket et overskudd på 250 000 kroner i 2024 og 550 000 kroner i 2026, betaler du forskudd ut fra det laveste tallet. Skatteetaten får ikke vite at det går bedre før du sier fra eller leverer skattemeldingen. Du kan når som helst endre forskuddsskatten på skatteetaten.no. Ber du om å betale mer enn det som er skrevet ut, skal Skatteetaten som hovedregel godta det. Skatteetaten kan også endre forskuddsskatten selv når det er overveiende sannsynlig at restskatten eller beløpet du får tilbake, blir minst en femtedel av forskuddet.
Første år med næring eller lønn ved siden av
Det første året finnes det ingen tidligere næringsinntekt å bygge på. Du må selv anslå overskuddet og legge det inn i skattekortet. Gjør du ikke det, betaler du ingen eller for lite forskuddsskatt, og hele skatten på overskuddet kommer som restskatt året etter. Skatteetaten skriver at det kan være lurt å sette av 40 prosent av forventet overskudd.
Det samme skjer når du har fast jobb og starter et enkeltpersonforetak ved siden av. Skattekortet ditt er da laget for lønnen. Arbeidsgiveren trekker skatt av lønnen, men ingen trekker skatt av overskuddet i foretaket.
Næringsinntekt gir høyere skatt enn lønn
Overskuddet i et enkeltpersonforetak gir 22 prosent skatt på alminnelig inntekt, som lønn (18,5 prosent i tiltakssonen i Troms og Finnmark). I tillegg blir det personinntekt, med trygdeavgift og trinnskatt (beregnet personinntekt). Trygdeavgiften på vanlig næringsinntekt er 10,8 prosent i 2026, mot 7,6 prosent på lønn. Trinnskatten øker trinnvis med inntekten og regnes av lønn og næringsinntekt samlet. Har du både lønn og næring, havner overskuddet derfor ofte på de høyeste trinnene.
Så lenge inntekten er over de laveste nivåene, gir hver ekstra krone i overskudd minst 32,8 øre i skatt og trygdeavgift, og mer når trinnskatten kommer i tillegg. Vokser overskuddet med 300 000 kroner, øker skatten med minst 98 400 kroner.
Overskudd er ikke det samme som penger på konto
Mange blir overrasket fordi de ser på bankkontoen og ikke på overskuddet. Kjøper du utstyr som varer i minst tre år og koster 30 000 kroner eller mer, går pengene ut av kontoen med en gang, men fradraget kommer over flere år gjennom saldoavskrivning. En varebil avskrives for eksempel med 24 prosent i året (skatteloven § 14-43). Varer som ligger på lager ved nyttår, gir heller ikke fradrag før de er solgt.
Uttak er den andre fellen. Penger du overfører fra foretaket til deg selv, er ikke en kostnad. Du betaler skatt av overskuddet uansett om du har tatt det ut eller latt det stå.
Marius og den nye varebilen
Marius er tømrer med enkeltpersonforetak. I 2023 hadde han et overskudd på 240 000 kroner, og forskuddsskatten for 2025 ble skrevet ut ut fra det. I 2025 fikk han flere store oppdrag, og overskuddet endte på 520 000 kroner. Han kjøpte også en varebil for 400 000 kroner. Bilen ga bare 96 000 kroner i fradrag i 2025, med 24 prosent saldoavskrivning, selv om hele beløpet gikk ut av kontoen.
Overskuddet var 280 000 kroner høyere enn tallet forskuddet bygde på. Det alene gir minst 91 840 kroner mer i skatt og trygdeavgift, før trinnskatt. Skatteoppgjøret kom i oktober 2026 med en restskatt på over 100 000 kroner.
Restskatten deles i to terminer. Den første forfaller tre uker etter at skatteoppgjøret ble sendt, den andre fem uker senere (skattebetalingsloven § 10-21). Rentetillegget er regnet fra 1. juli 2025. Klarer han ikke å betale alt på én gang, kan han søke om en betalingsavtale (restskatt i avdrag).
Slik unngår du det neste år
- Endre forskuddsskatten for inneværende år nå, ut fra det du faktisk venter å tjene.
- Betal tilleggsforskudd innen 31. mai året etter hvis forskuddet ikke holder. Restskatt som er betalt innen den datoen, får ikke rentetillegg.
- Sett av en fast andel av hver innbetaling på en egen skattekonto.
- Se på overskuddet i regnskapet hvert kvartal, og ikke bare på saldoen i banken.
Sjekk også at skatteoppgjøret er riktig. Sammenlign det med skattemeldingen du leverte. Har du selv gjort en feil, for eksempel glemt et fradrag, kan du levere en endret skattemelding innen tre år etter leveringsfristen.
Kort oppsummert
- Stor restskatt i enkeltpersonforetak kommer som regel av for lav forskuddsskatt.
- Forskuddsskatten bygger på gamle tall, og det første året må du selv legge inn forventet overskudd.
- Overskuddet gir 22 prosent skatt, 10,8 prosent trygdeavgift og eventuelt trinnskatt.
- Utstyrskjøp og varelager gjør at overskuddet kan være større enn det du ser på kontoen.
- Endre forskuddsskatten og betal tilleggsforskudd innen 31. mai for å slippe rentetillegg.
Regnskapsfører
Få tilbud fra en regnskapsfører
Skriv kort hva bedriften trenger hjelp til. Vi sender forespørselen til en regnskapsfører vi samarbeider med, som tar kontakt med deg. Det koster ingenting å sende inn, og du velger selv om du vil takke ja.
Takk, forespørselen er sendt
Kan en regnskapsfører vi samarbeider med ta oppdraget, tar de kontakt med deg på telefon eller e-post.