Får jeg minstefradrag på inntekt fra enkeltpersonforetak?
Nei, du får ikke minstefradrag på inntekt fra enkeltpersonforetak. Minstefradraget gis i lønn, pensjon og noen andre inntekter, og næringsinntekt er ikke blant dem. I stedet trekker du fra de faktiske kostnadene i virksomheten, slik at skatten regnes av overskuddet.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hva minstefradraget gjelder
Minstefradraget er et standardfradrag som gis uten at du må dokumentere kostnadene. Reglene står i skatteloven §§ 6-31 og 6-32. Fradraget finnes fordi lønnsmottakere har utgifter som er vanskelige å dokumentere en for en, som arbeidsklær og reiser.
Paragraf 6-31 lister opp hvilke inntekter det gis minstefradrag i. Det gjelder skattepliktig arbeidsinntekt etter § 5-10, pensjon og periodiske ytelser, godtgjørelse til styremedlemmer og lignende, og godtgjørelse til selvstendig næringsdrivende for pass og stell av barn i barnepasserens hjem. Overskudd fra et vanlig enkeltpersonforetak er ikke på lista.
Minstefradraget i lønn er 46 prosent av lønnsinntekten, opp til en øvre grense som Stortinget fastsetter (§ 6-32). Grensen endres hvert år.
Hvorfor næring får det på en annen måte
I et enkeltpersonforetak har du regnskap. Du fører inntektene og trekker fra kostnadene du har hatt for å tjene dem, etter hovedregelen i skatteloven § 6-1. Det som blir igjen, er næringsinntekten din. Du får altså fradrag for faktiske kostnader, ikke et standardbeløp.
Det er en vesentlig forskjell. Lønnsmottakeren får et fast fradrag selv om kostnadene hans er små. Du som driver foretak får fradrag for det du kan dokumentere. Har du høye kostnader, får du høyt fradrag. Har du lave, får du lavt.
Du får altså ikke et ekstra fradrag oppå kostnadene. Hadde du også fått minstefradrag på overskuddet, ville du fått fradrag to ganger for den samme typen utgifter.
Hvis du har både lønn og næring
Har du lønn ved siden av foretaket, får du minstefradrag i lønnen. Fradraget beregnes av lønnsinntekten alene. Næringsinntekten legges ikke til grunnlaget. Det er helt ordinært å ha begge deler, for eksempel deltidsjobb og et lite foretak ved siden av.
Hvis du bare har næringsinntekt, får du ikke minstefradrag i det hele tatt. Du får bare de fradragene som alle skattytere har, som personfradraget.
Ektefeller og samboere har en egen regel. Etter § 6-32 tredje ledd kan en ektefelle som har inntekt av virksomhet som tilhører den andre ektefellen eller begge, ikke kreve minstefradrag av denne inntekten. Det samme gjelder samboere som omfattes av § 2-16. Jobber du i partnerens foretak, får du derfor ikke minstefradrag der. Se ektefelle som jobber i enkeltpersonforetak.
Vilde har lønn og et lite foretak
Vilde jobber i butikk, med en lønn på 380 000 kroner i året. Ved siden av driver hun et enkeltpersonforetak der hun selger tilpassede smykker. Omsetningen er 120 000 kroner, og kostnadene til materialer, verktøy og porto er 45 000 kroner.
Næringsinntekten er 120 000 minus 45 000, altså 75 000 kroner. Det er kostnadene hun har fått fradrag for, ikke noe minstefradrag. Hadde kostnadene vært 70 000 kroner, ville inntekten vært 50 000 kroner.
I lønnen får Vilde minstefradrag på 46 prosent av 380 000 kroner, men fradraget stopper ved den øvre grensen for året. Hun legger ikke de 75 000 kronene til grunnlaget. Hvert av de to inntektsslagene får sin egen behandling.
I skattemeldingen står dermed både lønn med minstefradrag og næringsinntekt etter fradrag for kostnader.
Barnepass som unntak
Det eneste tilfellet der en selvstendig næringsdrivende får minstefradrag, er for godtgjørelse for pass og stell av barn under 12 år, eller barn med særlig behov for omsorg og pleie, når barnepasset skjer i barnepasserens hjem. Det står i § 6-31 første ledd bokstav d.
Alle andre næringsdrivende må ordne seg med faktiske kostnader.
Fradragene du har i et enkeltpersonforetak
Siden minstefradraget ikke gjelder, er det viktig å kjenne fradragene som faktisk gjelder. Alle kostnader som er pådratt for å skaffe inntekt i foretaket, kan trekkes fra: varekjøp, husleie til lokaler, forsikring, regnskap, markedsføring, avskrivninger og lønn til ansatte.
Hvis du bruker bil, telefon eller hjemmekontor i driften, kan du få fradrag for næringsandelen. Se fradrag for hjemmekontor.
Fordi du får fradrag for faktiske kostnader, er det viktig å føre regnskap og samle bilag fortløpende. Det du ikke kan dokumentere, kan du risikere ikke å få fradrag for. Det er altså regnskapet ditt som tar over rollen som minstefradraget har for lønnsmottakere.
Til slutt: personfradraget og andre generelle fradrag, som gjeldsrenter og pensjonssparing, gjelder uavhengig av om inntekten er lønn eller næring.
Hvordan det slår ut i praksis
For mange som starter i det små, gir det ikke mye ulempe. Har du lave kostnader, får du lite fradrag, men da er overskuddet høyt. Har du høye kostnader, er overskuddet lavt. Fradragene følger virksomheten, ikke et fast beløp. Det er derfor skatten beregnes av det du faktisk sitter igjen med.
Kort oppsummert
- Minstefradrag gis i lønn, pensjon og noen andre inntekter, men ikke i næringsinntekt fra enkeltpersonforetak.
- I stedet får du fradrag for faktiske kostnader som er pådratt for å tjene inntekten, jf. skatteloven § 6-1.
- Har du lønn i tillegg, får du minstefradrag i lønnen, men ikke i overskuddet fra foretaket.
- Ektefelle eller samboer som jobber i den andres foretak, får ikke minstefradrag av den inntekten.
- Reglene står i skatteloven §§ 6-31 og 6-32.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.