Må enkeltpersonforetak sende årsregnskap til Regnskapsregisteret?

Når et ENK må sende årsregnskap til Regnskapsregisteret

Regnskapsregisteret tar imot årsregnskap fra foretak som har regnskapsplikt etter regnskapsloven. Bokføringsplikt og regnskapsplikt er to ulike plikter, og de blandes ofte sammen. Bokføringsplikt betyr at du må føre regnskap, dokumentere med bilag og oppbevare materialet. Regnskapsplikt betyr i tillegg at du må lage et formelt årsregnskap etter regnskapsloven og sende det inn.

Et ENK er regnskapspliktig bare hvis innehaveren i løpet av året samlet har hatt eiendeler med verdi over 20 millioner kroner, eller foretaket gjennomsnittlig har hatt flere enn 20 årsverk (regnskapsloven § 1-2). Det holder å oppfylle ett av de to vilkårene. Et ENK med få ansatte, men med store eiendeler, kan derfor være regnskapspliktig. Hvordan eiendelenes verdi skal beregnes, er nærmere regulert i forskrift.

Er du regnskapspliktig, skal årsregnskapet fastsettes senest seks måneder etter regnskapsårets slutt. Det skal sendes til Regnskapsregisteret senest én måned etter at det er fastsatt (regnskapsloven § 8-2). Er regnskapet ikke sendt før 1. august året etter regnskapsåret, løper det forsinkelsesgebyr i inntil 26 uker. Fristen 1. august gjelder regnskapsår som slutter i andre halvår, altså for eksempel kalenderåret.

To år på rad: slik virker grensene

Du blir ikke regnskapspliktig av å overskride grensen ett enkelt år. Har foretaket drevet i mer enn ett år, inntrer regnskapsplikten først når vilkåret er oppfylt to år på rad. Har du først fått regnskapsplikt, beholder du den til du ligger under begge grensene to år på rad. Drev foretaket i ett år eller kortere tid, gjelder ikke to-årsregelen. Da kan en overskridelse gi regnskapsplikt med en gang.

Grensene er satt for eiendeler og antall ansatte. Omsetningen alene avgjør ingenting for et ENK. En rørlegger med omsetning på fem millioner og en brukt varebil har ingen regnskapsplikt, men en innehaver som eier et stort utleiebygg gjennom foretaket, kan ha det selv om hun ikke har én ansatt.

Hva ENK uten regnskapsplikt leverer i stedet

De fleste ENK har bokføringsplikt. Den som driver virksomhet og må levere skattemelding, er bokføringspliktig for virksomheten (bokføringsloven § 2). Det betyr at du må bokføre, dokumentere og oppbevare regnskapsmaterialet i fem år etter regnskapsårets slutt. Hva bokføringsplikten innebærer i en liten bedrift, står i Hvilke krav til bokføring har en liten bedrift?.

Tallene fra regnskapet går til Skatteetaten og ikke til Regnskapsregisteret. Næringsspesifikasjonen leveres sammen med skattemeldingen og viser inntekter, kostnader og resultat, og for mange også eiendeler og gjeld. Den inneholder samme grunnlag som et regnskap, men er ikke et årsregnskap etter regnskapsloven.

Hva et årsregnskap fra et ENK innebærer

Er du regnskapspliktig, skal årsregnskapet lages etter regnskapsloven for hvert regnskapsår. Små foretak kan følge de forenklede reglene i loven (regnskapsloven § 3-1). Et foretak er lite når det på balansedagen ikke overskrider mer enn én av grensene på 84 millioner kroner i balansesum, 168 millioner i salgsinntekter og 50 årsverk (§ 1-5). De fleste regnskapspliktige ENK vil derfor kunne bruke de forenklede reglene. Til sammenligning er aksjeselskaper alltid regnskapspliktige, uavhengig av størrelse.

Ligger du i nærheten av 20 millioner kroner i eiendeler, bør du sjekke balansen hvert år. En innehaver som har store eiendeler bundet i utleie eller maskiner, kan komme over grensen uten å merke det, for eksempel etter en større investering.

Offentlig regnskap og straff

Et årsregnskap som er sendt inn, er offentlig. Enhver har rett til å se det i Regnskapsregisteret, og innholdet skal være tilgjengelig der i ti år (regnskapsloven §§ 8-1 og 8-2). Det kan være en grunn til å følge godt med på eiendelene dersom du ligger nær grensen på 20 millioner kroner.

Den som overtrer reglene om bokføring og regnskap, kan straffes etter straffeloven §§ 392 til 394 (regnskapsloven § 8-5). Det gjelder både manglende bokføring og manglende innsending av årsregnskap for den som er regnskapspliktig.

Kort oppsummert

• Et ENK sender årsregnskap til Regnskapsregisteret bare hvis det er regnskapspliktig.
• Regnskapsplikt krever eiendeler over 20 millioner kroner eller mer enn 20 årsverk, og for foretak som har drevet over ett år må vilkåret være oppfylt to år på rad.
• Innsending skjer senest én måned etter at årsregnskapet er fastsatt, og forsinkelsesgebyr løper fra 1. august året etter regnskapsåret.
• Alle andre ENK bokfører, oppbevarer bilag og leverer næringsspesifikasjon til Skatteetaten sammen med skattemeldingen.