Betale en håndverker privat uten firma: skatt og kvittering

Tre roller, tre skatteregler

Ordet «uten firma» sier lite om skatten. Det som teller, er hva håndverkeren faktisk gjør. Skatteloven skiller mellom arbeid i virksomhet og lønn og annen godtgjørelse for arbeid i og utenfor tjenesteforhold (skatteloven § 5-10). Det gir tre mulige roller for den du betaler.

1. Han driver næringsvirksomhet. Han tar jevnlig oppdrag mot betaling, for flere kunder, og lever av det eller tjener penger på det. Da er det han som skatter av inntekten som næringsinntekt, og han har selv ansvaret for moms og regnskap.
2. Han gjør et tilfeldig oppdrag uten å drive næring. Da er betalingen lønn for arbeid utenfor tjenesteforhold. Den er skattepliktig for ham, og du som betaler kan ha plikt til å melde den inn.
3. Han er i realiteten ansatt hos deg, for eksempel fordi han arbeider fast under din ledelse. Da gjelder vanlige arbeidsgiverregler, med trekk, rapportering og arbeidsgiveravgift.

Hvordan skille næring fra et enkeltstående oppdrag

Skatteloven har ingen definisjon av næringsvirksomhet. Det beror på en samlet vurdering. Typiske tegn er at han tar oppdrag jevnlig, har egne verktøy og utstyr, selv bestemmer hvordan jobben gjøres, tar risikoen for resultatet og tilbyr tjenester til flere. Har han bare hjulpet deg og en venn med fliselegging én gang, er det mindre sannsynlig at det er næring.

Vurderingen har også betydning utenfor skatten. Håndverkertjenesteloven gjelder bare avtaler mellom tjenesteytere i deres næringsvirksomhet og forbrukere. Driver han ikke næring, får du ikke de rettighetene loven gir deg ved mangler.

Er han næringsdrivende, er det hans ansvar

En næringsdrivende uten registrert firma har likevel skatteplikt for overskuddet, og han skal levere næringsopplysninger. Merverdiavgift skal han beregne og betale når omsetningen hans har oversteget 50 000 kroner i en periode på tolv måneder (merverdiavgiftsloven § 2-1). Under den grensen skal han ikke ha mva på fakturaen.

Du som kunde har ingen plikt til å melde betalingen til skattemyndighetene. Etter folketrygdloven § 23-2 skal det ikke betales arbeidsgiveravgift når arbeidet er utført som ledd i selvstendig næringsvirksomhet. Men du har ett ansvar som ikke forsvinner.

Betaler du over 10 000 kroner utenom bank, kan du bli medansvarlig

Skattebetalingsloven § 16-50 sier at kjøper av tjenester kan gjøres medansvarlig for inntektsskatt, trygdeavgift og merverdiavgift som den næringsdrivende har unndratt, dersom vederlaget overstiger 10 000 kroner og ikke er betalt via bank eller annet foretak med rett til å drive betalingsformidling. Flere betalinger for samme tjeneste regnes som én betaling. Grunnlaget for ansvaret kan settes til inntil 75 prosent av vederlaget uten mva, og ansvaret regnes etter summen av skattesatsen for alminnelig inntekt og eventuell trygdeavgift. Skattemyndighetene må varsle deg og gi minst tre ukers frist før de fatter vedtak, og du kan klage.

Betaling til hans konto i bank, også en utenlandsk, fjerner ansvaret.

Er det et tilfeldig oppdrag: lønn og rapporteringsgrenser

Driver han ikke næring, er betalingen lønn. For arbeid knyttet til ditt eget hjem eller din fritidsbolig slipper du å melde inn lønn når samlet utbetaling til ham i kalenderåret ikke overstiger 6 000 kroner. Går du over, skal hele beløpet meldes inn. Arbeidsgiveravgift skal ikke betales for lønnet arbeid i privat hjem så lenge lønn fra husholdningen er under 60 000 kroner i året og arbeidet ikke er en del av hans næring (§ 23-2). Gir lønnen deg fradragsrett, for eksempel fordi du leier ut boligen, faller den utenfor fritaket.

Kvitteringen: hva du bør be om

Loven stiller ikke egne krav til hva en privat kunde skal få, men dokumentasjon beskytter deg begge veier. Be om en faktura eller kvittering med navn og adresse, en beskrivelse av arbeidet, dato og beløp. Ber du i tillegg om organisasjonsnummer eller fødselsnummer og betaler til hans bankkonto, kan du vise hvem som fikk pengene og hva de var for. Behold dokumentene så lenge du kan få bruk for dem, blant annet hvis arbeidet viser seg å ha mangler.

Kort oppsummert

• Om en privat håndverker er næringsdrivende, har et tilfeldig oppdrag eller i praksis er ansatt, avgjør skatten, ikke om han har firma.
• Er han næringsdrivende, skatter han selv, og du har ingen plikt til å melde betalingen.
• Betaler du mer enn 10 000 kroner utenom bank, kan du bli medansvarlig for skatt og moms han ikke betaler.
• Tilfeldige oppdrag er lønn: under 6 000 kroner per år slipper du å melde inn for arbeid på ditt eget hjem.
• Be om faktura eller kvittering og betal til hans bankkonto når du betaler privat håndverker uten firma.