Arv av aksjesparekonto: dette skjer med innskudd og gevinst
Ved arv av en aksjesparekonto trer boet og arvingene inn i avdødes innskudd og skattemessige posisjoner, så arven utløser ikke skatt på gevinsten. Gevinsten skattlegges først når det tas ut mer enn innskuddet. Ved utlodning kan aksjer og kontanter overføres til arvingens egen aksjesparekonto uten beskatning. Innskudd og ubenyttet skjerming følger da med forholdsmessig.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Arv av aksjesparekonto utløser ikke gevinstskatt
Gevinsten på en aksjesparekonto (ASK) er skattefri så lenge pengene blir på kontoen. Det er først ved uttak ut over innskuddet at du betaler skatt (skatteloven § 10-21 tredje og fjerde ledd). Når en kontohaver dør, er arveovergang ved dødsfall ikke realisasjon (§ 9-2 tredje ledd), og skattemessig kontinuitet gjelder: dødsbo og enearving trer inn i arvelaterens inngangsverdier, skjermingsgrunnlag og øvrige skattemessige posisjoner (§ 9-7 første ledd). Den som erverver et formuesobjekt ved utlodning, trer inn i de posisjonene som gjaldt for dødsboet (andre ledd).
Det betyr at arven gir hverken inntekt eller skatt på gevinsten som ligger på kontoen. Skatten er utsatt, og hos den som overtar.
Innskuddet kommer først ut
Skattemessig er innskuddet det som er satt inn på kontoen, og det følger med. Ved uttak anses uttaket først å være tilbakebetaling av innskudd. Uttak ut over innskuddet regnes som skattepliktig inntekt (§ 10-21 fjerde ledd). Se også skatt ved uttak fra ASK.
Det skattepliktige uttaket, etter fradrag for skjerming, oppjusteres med 1,72. Skjerming er en beregnet avkastning som kontohaveren får fradrag for. Ubenyttet skjerming kan fremføres til senere år. Både innskuddet og ubenyttet skjerming er posisjoner som følger med arven.
Tap gir ikke rett til fradrag på kontoen, men ved opphør av kontoen kan en negativ differanse mellom innestående og innskudd regnes som tap på aksjer og føres til fradrag (§ 10-21 åttende ledd).
Overføring til arvingens egen aksjesparekonto
Reglene tar høyde for arv. Kontohaver kan overføre aksjer, egenkapitalbevis og fondsandeler mellom egne aksjesparekontoer uten beskatning. Det samme gjelder overføring til en arvings aksjesparekonto i forbindelse med utlodning fra dødsbo (§ 10-21 syvende ledd). Samtidig overføres en andel av innskuddet og av ubenyttet skjerming fra den gamle kontoen til den nye, i samme forhold som verdiene som overføres.
Overføringen kan altså gjøres uten at du må selge aksjene og betale skatt. For å ta imot overføringen trenger du å ha en aksjesparekonto. Hvordan overføringen gjennomføres mellom bank og verdipapirforetak, er en praktisk sak som avklares med dem som tilbyr kontoen.
Hvis kontoen avvikles i stedet
Du kan også la kontoen avvikles. Da skattlegges innestående på kontoen, fratrukket innskudd, på samme måte som uttak (§ 10-21 åttende ledd). Er det betydelig gevinst, kan det gi en stor skatteregning, fordi uttaket oppjusteres med 1,72 før det skattlegges. Med 22 prosent alminnelig inntektsskatt tilsvarer det 37,84 prosent av gevinsten som overstiger skjermingen.
Er innestående lavere enn innskuddet, anses differansen som tap som kan føres til fradrag. Oppjusteringen på 1,72 gjelder også tapet.
Mange arvinger bør vurdere om overføring til egen konto gir mest ro. Du kan da velge når gevinsten skal tas ut, og du beholder skjermingen.
Flere arvinger og uskifte
Er det flere arvinger, fordeles innskudd og skjerming i samme forhold som verdiene deles. Hver arving får sin forholdsmessige del av posisjonene. Det følger av § 9-7 andre ledd, der skatteposisjoner som ikke er knyttet til et bestemt formuesobjekt, overtas av arvingene i samme utstrekning som de er arvinger i boet.
Overtar gjenlevende ektefelle eller samboer boet uskiftet, gjelder kontinuitetsreglene i den utstrekning boets eiendeler skal anses som arvet (§ 9-7 første ledd).
Amina og morens konto
Amina Yusuf arver sin mor, som hadde en aksjesparekonto med innskudd på 300 000 kroner. Kontoen står i 520 000 kroner ved utlodningen, og det er 12 000 kroner i ubenyttet skjerming. Amina har selv en aksjesparekonto og får hele kontoen overført dit.
Overføringen utløser ingen skatt. Innskuddet på 300 000 kroner og skjermingen på 12 000 kroner følger med til Aminas konto. Fem år senere tar hun ut hele 520 000 kroner. De første 300 000 kroner er tilbakebetaling av innskudd. De resterende 220 000 kronene er skattepliktig uttak. Etter fradrag for 12 000 kroner i skjerming (forutsatt at det ikke har kommet ny) er det 208 000 kroner. Det oppjusteres med 1,72 til 357 760 kroner, og skatten blir omtrent 78 700 kroner med 22 prosent. Hadde hun valgt å avvikle kontoen med en gang, hadde utregningen blitt den samme.
Fordelen med overføringen er at hun selv bestemmer tidspunktet, og at skjermingen fortsetter å bygge seg opp på kontoen i mellomtiden.
Kort oppsummert
- Ved arv av aksjesparekonto trer boet og arvingene inn i innskuddet og skjermingen. Arven utløser ikke skatt på gevinsten.
- Uttak er først tilbakebetaling av innskudd, og bare uttak ut over innskuddet er skattepliktig.
- Ved utlodning kan arvingen få overført kontoen til sin egen aksjesparekonto uten beskatning.
- Avvikles kontoen, skattlegges gevinsten som uttak, oppjustert med 1,72.
- Ved flere arvinger fordeles innskudd og skjerming i samme forhold som verdiene.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.