§ 2-32. Skatt for organisasjoner uten ervervsformål

Skatteloven·LOV-1999-03-26-14

Kort oppsummert

Organisasjoner uten ervervsformål er som hovedregel fritatt for formues- og inntektsskatt.
Økonomisk virksomhet er skattepliktig, men skattefri under 70 000 kroner i omsetning, eller 140 000 kroner for veldedige og allmennyttige.
Familiestiftelser skattlegges for formue.

Lovteksten ordrett

§ 2-32. Begrensning av skatteplikt for institusjon eller organisasjon som ikke har erverv til formål m.v

(1) Mild stiftelse, kirkesamfunn, menighet, selskap eller innretning som ikke har erverv til formål, er fritatt for formues- og inntektsskatt.

(2) Driver institusjon eller organisasjon som omfattes av første ledd økonomisk virksomhet – herunder bortleie av fast eiendom, også i tilfelle eiendommen delvis er benyttet til egen bruk – vil formue i og inntekt av den økonomiske virksomheten være skattepliktig. Økonomisk virksomhet er unntatt fra skatteplikt når omsetningen av denne virksomheten i inntektsåret ikke overstiger 70.000 kroner. For veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner er den tilsvarende beløpsgrensen 140.000 kroner.

(3) For institusjon eller organisasjon som har skatteplikt etter annet ledd, skal gevinst ved realisasjon av driftsmiddel benyttet i den økonomiske virksomheten ikke regnes som inntekt med høyere beløp enn det som er kommet til fradrag i inntekten som avskrivninger.

(4) Selveiende institusjon som eier privat skole, er fritatt for skattlegging av skolevirksomheten dersom skolen mottar lovbestemt offentlig tilskudd. Institusjonen er likevel skattepliktig for formue i og inntekt av økonomisk virksomhet utenom undervisning og forskning.

(5) Familiestiftelse og andre formuesmasser hvor avkastningen fortrinnsvis tilfaller medlemmer av en bestemt slekt, skattlegges for formue.

Kilde: Lovdata — Skatteloven § 2-32

Hva betyr dette?

Ideelle organisasjoner og institusjoner uten ervervsformål er som hovedregel fritatt for formues- og inntektsskatt. Det gjelder blant annet milde stiftelser, kirkesamfunn og menigheter. Første ledd er utgangspunktet, og de øvrige leddene gir unntak og presiseringer.

Fritaket faller bort for økonomisk virksomhet. Driver institusjonen for eksempel utleie av fast eiendom, er formue og inntekt fra den delen skattepliktig, også om eiendommen delvis brukes til egne formål. Det er likevel en bagatellgrense: Økonomisk virksomhet er skattefri så lenge omsetningen i inntektsåret ikke overstiger 70 000 kroner. For veldedige og allmennyttige organisasjoner er grensen 140 000 kroner.

Blir organisasjonen skattepliktig for slik virksomhet, er gevinst ved salg av driftsmidler skattepliktig bare opp til det som tidligere er trukket fra som avskrivninger. Gevinst utover det regnes ikke som inntekt.

Eier en selveiende institusjon en privat skole som får lovbestemt offentlig tilskudd, er skolevirksomheten fritatt. Institusjonen skattlegges likevel for økonomisk virksomhet utenom undervisning og forskning. Familiestiftelser og andre formuesmasser der avkastningen fortrinnsvis går til medlemmer av en bestemt slekt, skattlegges for formue.

§ 2-30 lister opp personer og institusjoner som er fritatt helt, og § 2-31 gjelder anlegg som veivesen og kanaler. § 2-33 og § 2-34 gjelder konkursbo og skip. § 2-35 og § 2-36 følger etter og handler om skatt etter andre lover og om fritak for enkelte skatter.

Eksempel: En forening uten ervervsformål leier ut en eiendom. Omsetningen fra utleien er under beløpsgrensen, og da er utleien skattefri. Går omsetningen over grensen, blir formue og inntekt fra utleien skattepliktig.

Relaterte paragrafer

Alle §§ i skatteloven →