§ 2-34. Skattefritak for utenlandsk eide skip i internasjonal fart

Skatteloven·LOV-1999-03-26-14

Kort oppsummert

Utenlandsk eide skip i internasjonal fart og bore- og entreprenørfartøy er fritatt for norsk skatt.
Fritaket gjelder ikke der en skatteavtale eller visse sokkelregler gir Norge skatteretten.
For utenlandske selskap er grensen 34 prosent norsk eierandel, med et alternativ om skatt på andel av overskuddet.
Skattyteren må dokumentere vilkårene og gi norske myndigheter innsyn i eierforholdene.

Lovteksten ordrett

§ 2-34. Begrensning av skatteplikt for utenlandsk eid skip under norsk drift

(1) Person, selskap eller innretning som ikke har skatteplikt etter §§ 2-1 første eller annet ledd eller 2-2 første eller annet ledd, skal ikke svare skatt av formue i og inntekt vunnet ved eie og drift av

eget eller innleid skip i internasjonal fart, eller
eget eller innleid bore- og entreprenørfartøy i internasjonal virksomhet.

(2) Første ledd gjelder ikke for tilfeller hvor Norge i skatteavtale er tillagt eksklusiv rett til å skattlegge formue og inntekt som nevnt i første ledd, eller virksomhet som er skattepliktig etter § 2-3 første ledd bokstav k, l, m eller n eller petroleumsskatteloven.

(3) Første ledd gjelder for utenlandsk selskap med begrenset ansvar eller utenlandsk innretning bare når skattytere som har skatteplikt etter §§ 2-1 første eller annet ledd eller 2-2 første eller annet ledd (innenlandske skattytere)

til sammen er direkte eller indirekte deltakere i selskapet eller innretningen med 34 prosent eller mindre, eller
er skattepliktige for sine forholdsmessige andeler av selskapets eller innretningens overskudd etter § 2-4, jf. § 10-61.

(4) Første og tredje ledd gjelder bare dersom skattyter

godtgjør at vilkårene er oppfylt, og
fremlegger de opplysningene som er nødvendige for å kunne ta standpunkt til anvendelse av bestemmelsen. Herunder skal norske myndigheter
1. ha tilgang på alle opplysninger vedrørende selskapets eller innretningens eierforhold, og
2. i tilfelle et annet selskap er eier, kunne kreve fremlagt de opplysninger som er nødvendige for å klarlegge eierforholdene til alle selskaper i eierkjeden.

Kilde: Lovdata — Skatteloven § 2-34

Hva betyr dette?

Paragrafen gir utenlandske skattytere fritak for norsk skatt på formue og inntekt fra skip i internasjonal fart. Fritaket gjelder også bore- og entreprenørfartøy i internasjonal virksomhet. Det spiller ingen rolle om skattyteren eier fartøyet eller leier det inn. Fritaket gjelder bare for de som ikke er skattepliktige hit som bosatte personer eller som selskap hjemmehørende her.

Andre ledd setter to typer unntak. Fritaket gjelder ikke der en skatteavtale gir Norge enerett til å skattlegge inntekten. Det gjelder heller ikke virksomhet som er skattepliktig etter § 2-3 første ledd bokstavene k til n, eller som omfattes av petroleumsskatteloven. Paragraf 2-3 handler om skatteplikt for dem som ikke er bosatt her, og nevner blant annet virksomhet på kontinentalsokkelen og i de økonomiske sonene.

Tredje ledd gjelder utenlandsk selskap med begrenset ansvar og utenlandsk innretning. Fritaket gjelder bare hvis skattytere med skatteplikt til Norge til sammen eier 34 prosent eller mindre, direkte eller indirekte. Alternativet er at deltakerne i stedet er skattepliktige for sin forholdsmessige andel av overskuddet etter § 2-4 og § 10-61. Disse reglene gjelder eiere av norsk-kontrollerte selskap i lavskattland, og de skattlegges for sin andel av resultatet uavhengig av om noe er delt ut.

Fjerde ledd legger bevisbyrden på skattyteren. Den som vil bruke fritaket, må dokumentere at vilkårene er oppfylt og legge fram opplysningene som trengs for å vurdere saken. Norske myndigheter skal ha tilgang til opplysninger om eierforholdene. Er et annet selskap eier, kan de kreve opplysninger om eierne i hele eierkjeden.

Paragrafen er en av flere som begrenser skatteplikten i kapittelet. § 2-33 gjelder visse bo, § 2-35 skatteplikt som dekkes av andre lover, og § 2-37 unngåelse av dobbeltbeskatning gjennom avtaler. Fritakene i § 2-30 og § 2-31 knyttes til hvem eller hva som er fritatt, mens § 2-34 knyttes til type virksomhet og eierstruktur.

Eksempel: et utenlandsk selskap eier og driver et skip i internasjonal fart. Er de norske eierne til sammen på grensen eller under, og ingen av unntakene i andre ledd gjelder, slipper selskapet norsk skatt så lenge det kan dokumentere forholdene.

Relaterte paragrafer

Alle §§ i skatteloven →