§ 11-5. Skattefri deling av selskap der deltakerne skattlegges hver for seg

Paragrafen gjelder deling (fisjon) av selskaper der eierne skattlegges hver for seg for sin andel, slik som ansvarlige selskaper og kommandittselskaper. Slike selskaper kan deles uten at det utløses skatt, så lenge delingen holder seg innenfor rammene i paragrafen. Delingen kan skje ved at selskapet flytter en del av virksomheten til et annet selskap. Den kan også skje ved at hele virksomheten fordeles på to eller flere andre selskaper.

To vilkår er sentrale. Mottakerselskapet må ha samme selskapsform og samme ansvarsform som selskapet som deles. Skattefritaket er altså knyttet til at formene er like. Eierne må dessuten få andeler som vederlag, enten i selskapet som avgir virksomhet eller i selskapet som overtar. Får de i tillegg noe annet, må tillegget holde seg på høyst en femtedel av det samlede vederlaget.

Hvilke selskaper som får bruke reglene, avgjøres av § 10-40. Den omfatter deltakere i ansvarlig selskap, kommandittselskap, indre selskap og partrederi, og stille deltakere. Reglene gjelder ikke for samarbeid i petroleumsvirksomheten, og heller ikke for selskaper og sameier som produserer vannkraft eller vindkraft der deltakerne selger kraften hver for seg.

Paragrafen har flere naboer i kapittelet. § 11-4 gir samme type skattefritak for deling av aksjeselskaper og allmennaksjeselskaper, og § 11-3 gjelder sammenslåing av selskaper med deltakerfastsetting. Vederlag som ikke er andeler, behandles i § 11-6. Overtakende selskap skal ta over de skattemessige verdiene etter § 11-7, og § 11-8 regulerer fordelingen ved skattefri fisjon. Når hele virksomheten er overført, kommer § 11-9 inn med reglene om avvikling av det overdragende selskapet.

Eksempel: Et selskap med flere deltakere vil skille ut en del av virksomheten i et nytt selskap med samme selskapsform og ansvarsform. Deltakerne får andeler i det nye selskapet og ellers ingenting. Da kan delingen skje uten skatt for selskapet og deltakerne.