Når må jeg registrere meg i Merverdiavgiftsregisteret?

Når du må registrere deg for mva: grensen på 50 000 kroner

Svaret på når du må registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret står i merverdiavgiftsloven § 2-1. Næringsdrivende skal registreres når omsetning og uttak som er omfattet av loven til sammen har oversteget 50 000 kroner i en periode på tolv måneder.

For veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner er grensen høyere, 140 000 kroner. Det finnes egne grenser for visse tjenester, blant annet billetter til idrettsarrangementer. De fleste som driver en liten bedrift, har grensen på 50 000 kroner.

Beløpet er en sum over tid. Det er ikke nok å se på ett salg eller én måned. Du legger sammen alt avgiftspliktig salg over en periode på tolv måneder, og når summen går over 50 000 kroner, har registreringsplikten oppstått.

Rullerende tolvmånedersperiode

Tolv måneder betyr ikke kalenderåret. Perioden er rullerende. For hver ny måned flytter du vinduet ett skritt frem og ser på de tolv siste månedene.

Det har to følger. Du kan passere grensen midt i et år, selv om omsetningen for kalenderåret ikke er over 50 000 kroner. Og du kan komme over grensen i januar, fordi månedene fra februar i fjor og frem til nå til sammen er over.

Det er også bare omsetning som er omfattet av loven som teller. Salg som er unntatt fra mva, for eksempel helsetjenester eller utleie av næringslokaler, regnes ikke med. Salg som er fritatt for mva, for eksempel eksport av varer, er omfattet av loven og regnes med.

Har du flere virksomheter, skal de registreres som ett avgiftssubjekt (§ 2-2). Har du to enkeltpersonforetak, bør du regne omsetningen under ett.

Hva som teller, og hva som skjer under og over grensen

Loven sier omsetning og uttak. Uttak betyr at du tar varer eller tjenester ut av virksomheten til privat bruk eller andre formål, og det regnes med i summen på samme måte som vanlig salg.

Ligger du under grensen, har du ingen plikt og heller ingen alminnelig rett til å registrere deg. Det finnes en snever ordning for forhåndsregistrering (merverdiavgiftsloven § 2-4) for virksomheter med store oppstartsinvesteringer. Går du over grensen uten å melde deg, kan Skatteetaten kreve mva for salget og ilegge tilleggsskatt etter skatteforvaltningsloven § 14-3. Det er derfor tryggere å registrere seg for tidlig enn for sent.

Hva du gjør når du nærmer deg grensen

Følg med på summen for de siste tolv månedene. Fører du regnskapet i et program, kan du ofte hente ut rullerende omsetning. Gjør du det for hånd, lager du et regneark med én rad per måned.

Melding om registrering sendes til Skatteetaten. Etter skatteforvaltningsloven § 8-13 skal den som skal registreres for merverdiavgift levere melding med opplysninger om virksomheten og dokumentasjon for at vilkårene er oppfylt.

Registreringsplikten oppstår når grensen er overskredet. Det tryggeste er derfor å sende meldingen før du når grensen, ikke etter. Ser du at en stor ordre vil ta deg over, send meldingen med det samme.

Kan du forutse at du kommer til å bruke mye penger på oppstart og vil ha fradrag for mva før du har solgt så mye, finnes det en egen ordning som heter forhåndsregistrering (merverdiavgiftsloven § 2-4).

Ikke fakturer mva før du er registrert

Bare den som er registrert, kan oppgi merverdiavgift på fakturaen. Det følger av § 15-11. Du kan heller ikke opplyse i en prisangivelse at prisen inkluderer mva før du er registrert.

Har du allerede oppgitt mva på en faktura uten å være registrert, må du melde fra skriftlig til skattekontoret innen ti dager etter utgangen av måneden fakturaen ble utstedt, med mindre du retter feilen overfor kunden.

Fra den dagen du er registrert, skal du beregne mva på salget. Satsen er normalt 25 prosent, men andre satser gjelder for visse varer og tjenester. Kunder som er privatpersoner, betaler da mer, eller du må ta mva av marginen din. Tenk gjennom prisene før registreringsdagen.

Kort oppsummert

• Du skal registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret når omsetningen har oversteget 50 000 kroner i en periode på tolv måneder.
• Perioden er rullerende og følger ikke kalenderåret, og bare avgiftspliktig omsetning teller.
• Send melding om registrering så fort du ser at du går over, og helst før.
• Før du er registrert, skal du ikke fakturere med mva.