Kan utlån av krypto i DeFi utløse skatt?
Ja, utlån av krypto i DeFi kan utløse skatt på to måter. Avkastningen du får, er skattepliktig inntekt. Og overfører du kryptoen til en låneprotokoll på en måte som gjør at du gir fra deg eiendomsretten eller får noe annet tilbake, kan det regnes som en realisasjon med gevinst eller tap. Loven har ingen egne regler for DeFi, så det avhenger av hva avtalen og protokollen faktisk innebærer.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
To spørsmål ved DeFi-utlån: overføringen og avkastningen
DeFi (desentralisert finans) er tjenester som kjører på blokkjeden uten en bank i midten. I en låneprotokoll setter du kryptoen din inn i en felles pott, og andre kan låne av den mot at de betaler rente. Du får avkastning, og ofte noe som viser at du har et krav på potten.
For skatten må du stille to spørsmål hver for seg. Det første er om selve overføringen til protokollen er en realisasjon. Det andre er hvordan avkastningen skattlegges. Spørsmålet om DeFi utlån krypto skatt kan altså ha to svar i samme transaksjon.
Skatteloven har ingen regler som nevner DeFi, så du må bruke de alminnelige reglene på det som faktisk skjer.
Er det en realisasjon å sette kryptoen inn?
Skatteloven § 9-2 sier at realisasjon omfatter overføring av eiendomsrett mot vederlag, og blant annet bytte. Spørsmålet er om du fortsatt eier kryptoen etter at du har satt den inn.
Det finnes to hovedtyper:
- Du får tilbake en egen token (et «kvitteringstoken») som viser kravet ditt, og den opprinnelige kryptoen blir blandet inn i protokollens pott. Da ligner det mer på et bytte av én eiendel mot en annen, og det kan være realisasjon. Du kan altså få skattbar gevinst allerede ved innskuddet.
- Kryptoen står i en kontrakt som er laget slik at du beholder eiendomsretten og kan hente den ut igjen når som helst. Da er det mer nærliggende å se det som at du fortsatt eier den, og at det ikke er noe salg.
Hvilken type en protokoll er, avhenger av hvordan den er bygget. Det er ingen klar fasit i loven, og det er et område der Skatteetaten kan vurdere annerledes enn du. Gjør du innskudd flere ganger, bør du behandle dem likt hver gang og kunne forklare hvorfor.
Mange protokoller lar deg også sette inn med et lån som er sikret i annen krypto. Her er du ofte låntaker, ikke utlåner, og det er en annen vurdering. Denne artikkelen handler om deg som låner ut.
Avkastningen er inntekt
Renten du får, er en fordel vunnet ved kapital, jf. skatteloven § 5-20. Den er skattepliktig som alminnelig inntekt. Er rentene betalt i krypto, verdsettes de til omsetningsverdi, jf. skatteloven § 5-3.
Tidspunktet følger skatteloven § 14-2: Fordelen regnes i det året den tilflyter deg, og fordeler som innvinnes ved overføring fra andre tas til inntekt når du får en ubetinget rett til ytelsen. Renten kan altså være inntekt før du har tatt den ut av protokollen, hvis den allerede er tilskrevet og tilgjengelig for deg.
Selger du rentekryptoen senere, blir det en ny realisasjon. Inngangsverdien er da verdien den hadde da du fikk den.
Fatima låner ut ethereum
Fatima har 1 ethereum som hun kjøpte for 12 000 kroner. Da hun setter det inn i en låneprotokoll, er det verdt 30 000 kroner. Hun får et kvitteringstoken tilbake og regner innskuddet som en realisasjon.
Ett år senere løser hun inn tokenet og får 1,03 ethereum. Ethereum står da i 31 500 kroner.
- gevinst ved innskuddet: 30 000 − 12 000 = 18 000 kroner
- rente: 0,03 ethereum × 31 500 = 945 kroner, skattepliktig inntekt
- ved innløsningen er 1 ethereum verdt 31 500 kroner mot 30 000 da hun satte det inn, så hun har en ny gevinst på 1 500 kroner
Ville hun i stedet ha ment at innskuddet ikke var en realisasjon, ville gevinsten på 18 000 kroner kommet først ved et senere salg. Rentene på 945 kroner ville blitt inntekt uansett.
Går protokollen i stykker, eller blir du utsatt for et hack, kan du miste noe av eller hele innskuddet. Et slikt tap kan ha fradrag etter skatteloven § 9-4 i samme utstrekning som gevinst ville vært skattepliktig, men da må du kunne vise at tapet er endelig og hva du la inn.
Hva du må føre selv
De fleste DeFi-protokoller rapporterer ikke noe til Skatteetaten, fordi plikten i skatteforvaltningsloven § 7-12 gjelder vekslings- og oppbevaringstjenester. Det betyr at du selv må ta vare på transaksjonshistorikken og skrive ned hva du har mottatt og når. Blokkjedeutforskere og regnskapsverktøy for krypto kan hjelpe med det. Det er skattyter som har ansvaret for at opplysningene i skattemeldingen er riktige og fullstendige, jf. skatteforvaltningsloven § 8-1.
Kort oppsummert
- Utlån av krypto i DeFi kan utløse skatt på to måter: ved selve overføringen og ved avkastningen.
- Om innskuddet er en realisasjon avhenger av om du gir fra deg eiendomsretten eller får en annen token tilbake.
- Avkastningen er skattepliktig inntekt, verdsatt i kroner når du får rett til den.
- Loven har ingen regler spesielt for DeFi, så vurderingen bygger på de alminnelige reglene.
- Før selv oversikt, siden protokollene normalt ikke rapporterer.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.