Hvorfor er trygdeavgiften lavere på pensjon enn på lønn?

Hvorfor er trygdeavgiften lavere på pensjon enn på lønn

Trygdeavgift er en prosentavgift av personinntekten din. Personinntekt er inntekt fra arbeid og pensjon, slik skatteloven § 12-2 oppregner den. Avgiften går til folketrygden. I folketrygdloven § 23-3 er inntektene delt i tre grupper. Hver gruppe har sin sats: lav, mellom eller høy. Stortinget fastsetter satsene hvert år.

Pensjon er plassert i gruppen med lav sats. Lønn og annen godtgjørelse for arbeid hører til mellomsatsen. Det er hele forklaringen på forskjellen i loven. En krone pensjon får en lavere trygdeavgift enn en krone lønn fordi lovgiver har plassert dem i ulike grupper.

Loven oppgir ikke noen begrunnelse for at pensjon står i den laveste gruppen. Det er et politisk valg som Stortinget kan endre.

Hva som hører til hver sats

Lav sats gjelder pensjon i og utenfor arbeidsforhold. Det omfatter blant annet livrente som er ledd i pensjonsordning i arbeidsforhold, engangsutbetaling fra pensjonsordning etter innskuddspensjonsloven og støtte etter loven om supplerende stønad til personer med kort botid som har fylt 67 år. Dessuten får overgangsstønad etter kapittel 17 A lav sats. Det samme gjelder personinntekt for personer under 17 år og over 69 år.

Mellomsats gjelder lønn og annen godtgjørelse for arbeid. Arbeidsavklaringspenger, uføretrygd og noen andre ytelser er også i denne gruppen. Uføretrygd regnes altså ikke som pensjon her, selv om ordet ligner.

Høy sats gjelder den personinntekten som ikke er nevnt i de to andre gruppene. Det rammer blant annet næringsinntekt.

Det samme gjelder uansett hvem som utbetaler

Satsen avhenger av hvilken type inntekt det er, ikke av hvem som utbetaler. Alderspensjon fra folketrygden, AFP og tjenestepensjon er alle pensjon og får lav sats. Utbetaleren trekker trygdeavgiften sammen med skatten, slik at du ser den som en del av trekket på utbetalingen.

Hvis du fyller 70 og fortsetter å jobbe, får lønnen din også lav sats, siden loven gjelder personer over 69 år. Du kan altså ha samme sats på hele inntekten, uten å ha pensjon.

Eksempel

Aud er 72 år og tar ut en samlet pensjon på 400 000 kroner. Leif er 58 år og tjener 400 000 kroner i lønn. Begge er godt over grensen på 99 650 kroner, så begge betaler trygdeavgift. Aud betaler lav sats av hele 400 000 kroner. Leif betaler mellomsats av hele 400 000 kroner. Beløpet Aud betaler, blir derfor mindre. Begrensningen på 25 prosent av det som overstiger 99 650 kroner kommer ikke inn i bildet for så store inntekter, for satsene ligger langt under 25 prosent.

Aud har dessuten minstefradrag på 40 prosent mot Leifs 46 prosent, slik at lettelsen i trygdeavgift ikke gjør pensjonisten til vinner på alle punkter. Aud kan til gjengjeld ha rett til skattefradraget for pensjonister.

Trygdeavgiften går ikke bort på pensjon

Lav sats er likevel en sats som må betales. Trygdeavgift trekkes av pensjonen din hvert år. Bare når inntekten er inntil 99 650 kroner, betaler du ingenting. Er inntekten over, kan avgiften ikke bli mer enn 25 prosent av det som overstiger grensen.

Skattefradraget for pensjonister etter skatteloven § 16-1 trekkes fra inntektsskatten og trygdeavgiften. Du kan derfor ende med lite eller ingen trygdeavgift på en beskjeden pensjon, selv om du er over frikortgrensen. Fradraget kan ikke bli større enn summen av skatt og trygdeavgift.

Hva forskjellen betyr når du går fra lønn til pensjon

Den som slutter å jobbe og begynner å ta ut pensjon, ser vanligvis at trygdeavgiften går ned. Det skyldes bare at inntekten flytter fra mellomsats til lav sats. Det er ikke noen egen rabatt for pensjonister. I året du går over, kan du ha begge deler: lønn til du slutter og pensjon etter det. Da regnes hver del med sin sats, og det er den samme grensen på 99 650 kroner som gjelder for personinntekten samlet.

Satsene finner du i Stortingets skattevedtak for hvert år. De endrer seg, så sjekk årets satser hos Skatteetaten før du regner. Prosentene i et gammelt eksempel kan være feil i år.

Husk også at pensjon og lønn skattlegges ulikt på andre punkter enn trygdeavgiften. Minstefradraget er 40 prosent i pensjon og 46 prosent i lønn (skatteloven § 6-32), så den lavere trygdeavgiften gir ikke automatisk lavere skatt totalt sett. Det er samspillet mellom alle reglene som avgjør hva du til slutt betaler.

Hva trygdeavgiften brukes til

Trygdeavgiften er en del av finansieringen av folketrygden. Den betales av personinntekt, også av pensjon. Alderspensjonen din er opptjent av pensjonsgivende inntekt i årene du jobbet, og størrelsen på den påvirkes ikke av trygdeavgiften du betaler av utbetalingen. Avgiften du betaler som pensjonist, gir ikke høyere pensjon neste år.

Kort oppsummert

• Trygdeavgiften er lavere på pensjon fordi folketrygdloven § 23-3 plasserer pensjon i gruppen med lav sats, mens lønn har mellomsats.
• Stortinget bestemmer satsene hvert år, og loven gir ingen begrunnelse for forskjellen.
• Er du over 69 år, gjelder lav sats også for lønn.
• Du betaler ingen trygdeavgift når inntekten er inntil 99 650 kroner, og skattefradraget for pensjonister kan redusere avgiften ytterligere.