Kan jeg trekke fra mva på bil i firmaet?
Nei, som hovedregel kan du ikke trekke fra mva på en personbil i firmaet. Forbudet gjelder både kjøpet og driften, for eksempel drivstoff og vedlikehold. Det er fradrag for kjøretøy som ikke regnes som personkjøretøy, blant annet varebil klasse 2 som brukes i virksomheten, og for personbil som er salgsvare, utleiekjøretøy i yrkesmessig utleie eller brukes til persontransport mot vederlag.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hovedregelen: ikke fradrag for mva på personbil
Et registrert avgiftssubjekt kan normalt trekke fra inngående mva på det som er til bruk i virksomheten. Det er hovedregelen i merverdiavgiftsloven § 8-1. For biler er det et unntak. Paragraf 8-4 sier at fradragsretten ikke omfatter inngående mva på anskaffelse, drift og vedlikehold av personkjøretøy.
Det gjelder altså ikke bare kjøpet av bilen. Du får heller ikke trekke fra mva på service, reparasjoner, reservedeler og drivstoff så lenge bilen er et personkjøretøy. Det gjelder uavhengig av hvor mye bilen brukes i jobben.
Hva som regnes som personkjøretøy, er utfylt i forskrift. Skatteetaten regner personbiler og varebil klasse 1 som personkjøretøy.
Unntakene: der det er fradrag
Loven gjør tre unntak for personkjøretøy. Det er fradrag for mva på personkjøretøy som brukes som:
- salgsvare, for eksempel hos en bilforhandler
- utleiekjøretøy i yrkesmessig utleievirksomhet
- middel til å transportere personer mot vederlag i persontransportvirksomhet, som taxi
Ved persontransport gjelder fradragsretten transport av betalende passasjerer. Frakter du i stedet egne ansatte eller varer, er ikke vilkåret oppfylt.
Brukes bilen senere til noe som ikke gir fradragsrett, kan det bli aktuelt å føre tilbake fradrag du har tatt. Det gjelder for eksempel hvis utleiebilen blir en firmabil for eieren.
Varebil klasse 2 er ikke personkjøretøy
Varebil klasse 2 regnes ikke som personkjøretøy. Den er bygget for å frakte gods, og da gjelder hovedregelen om fradrag for det som er til bruk i virksomheten. Du kan trekke fra mva på kjøp, drivstoff og vedlikehold.
Kjøretøyet må være registrert og godkjent som varebil klasse 2, og du må kunne dokumentere det med vognkortet. Skatteetaten har nektet fradrag der dokumentasjonen manglet.
Bruker du varebilen også privat, kan du bare trekke fra mva for den delen som er til bruk i den registrerte virksomheten, se § 8-2. Fradraget må da fordeles etter bruk, og du bør føre kjørebok eller ha en annen måte å dokumentere fordelingen på.
Blandet bruk: hva bilen faktisk brukes til
Klagenemnda for merverdiavgift har i flere saker lagt vekt på hvordan bilen faktisk brukes. En bil som er registrert som varebil, men i praksis brukes til å kjøre personer, gir ikke full fradragsrett. Omvendt kan en bil som brukes til varetransport få fradrag, selv om den ser ut som en personbil. Likevel skal du ikke planlegge ut fra at Skatteetaten godtar en slik tolkning. Registreringen er utgangspunktet, og bruken må kunne dokumenteres.
Kombibiler og andre biler som kan frakte både varer og personer, er en vanlig kilde til uenighet. Hvis bilen brukes både til varetransport og til å kjøre personer, må fradraget fordeles forholdsmessig. Det betyr at du må ha kjørebok eller annen dokumentasjon som viser fordelingen.
Leasing og leie av bil
Reglene gjelder også når du leaser eller leier. Leier du en personbil, er mva på leien en del av anskaffelse og drift av personkjøretøy, og du har ikke fradrag så lenge bilen ikke brukes til noe av unntakene. Leier du en varebil klasse 2, kan du ha fradrag etter vanlige regler.
Den som yrkesmessig leier ut biler, har derimot fradrag for utleiekjøretøyene. Det gjelder bilene som står i utleiebestanden, og ikke de bilene firmaet bruker selv.
Mva er ikke det samme som skattefradrag for bilen
Mva er en avgift, og spørsmålet her er bare om du kan trekke den fra i mva-meldingen. Hvordan bilen behandles i inntektsskatten, er et annet spørsmål. Det gjelder blant annet avskrivning, kjøregodtgjørelse og fordelsbeskatning for ansatte. Disse reglene følger helt andre paragrafer, og svaret kan bli et annet.
Har du et fradrag på bilen i skattemeldingen, betyr det ikke at du har rett til å trekke fra mva. Og omvendt.
Omar og Marte
Omar er rørlegger og kjøper en varebil klasse 2 til 400 000 kroner uten mva. Mva på kjøpet er 100 000 kroner. Bilen brukes til å kjøre til oppdrag med verktøy og deler, og han bruker den ikke privat. Han har vognkortet som viser varebil klasse 2, og i mva-meldingen trekker han fra de 100 000 kronene. Drivstoff og service gir fradrag på samme måte.
Marte er konsulent og registrert for mva. Hun kjøper en personbil til firmaet for 480 000 kroner, og i prisen ligger det 96 000 kroner i mva. Hun bruker bilen til kundemøter. Likevel kan hun ikke trekke fra de 96 000 kronene. Hun får heller ikke trekke fra mva når hun fyller drivstoff eller leverer bilen til service.
Kort oppsummert
- Du kan som hovedregel ikke trekke fra mva på personbil i firmaet. Det gjelder kjøp, drift og vedlikehold.
- Det er fradrag for personkjøretøy som er salgsvare, utleiekjøretøy i yrkesmessig utleie og kjøretøy til persontransport mot vederlag.
- Varebil klasse 2 er ikke personkjøretøy. Der gjelder vanlig fradrag for det som brukes i virksomheten, og du må dokumentere klassen.
- Bruker du bilen privat også, har du bare fradrag for den delen som er til bruk i virksomheten.
- Når du skal trekke fra mva på bil i firmaet, er det bilens art og bruk som teller, ikke hvor mye du kjører i jobben.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.