Kan jeg trekke fra latent skatt på aksjegevinsten i formuen?
Nei, latent skatt på en aksjegevinst kan du ikke trekke fra når formuen din skal fastsettes. Skatten oppstår først når du selger, og før det er den ikke gjeld du hefter for. Aksjene er allerede verdsatt til 80 prosent av kursverdien, så formuesverdien ligger under markedsverdien. Selger du, regnes pengene du faktisk har, med i formuen.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hva latent skatt er
Latent skatt betyr skatt som ligger i vente. Har du aksjer som har steget mye siden du kjøpte dem, vil en del av gevinsten bli skattlagt den dagen du selger. Regner du ut hva den skatten ville blitt, har du regnet ut latent skatt. Du har ikke solgt noe, og ingen skatt er fastsatt eller krevd inn.
Mange tenker at formuen er «for høy» fordi en del av verdien en dag skal til staten. Det er en forståelig tanke. Loven bygger likevel på en annen modell for formuesskatten, og den gir ikke plass til fradrag for skatt som ikke har oppstått.
Størrelsen på den latente skatten er dessuten usikker. Den avhenger av kursen den dagen du selger, av hvor lenge du har eid aksjene og av hva du ellers har av gevinster og tap det året. Et fradrag i formuen måtte bygge på et anslag for noe som ikke har skjedd, og som kanskje aldri skjer.
Hva loven sier om gjeld i formuen
Vår forklaring — les paragrafene ordrett via lenkeneSkattepliktig formue er omsetningsverdien 1. januar i skattefastsettingsåret av eiendelene dine, med fradrag for gjeld som du hefter for (skatteloven § 4-1). Spørsmålet er derfor om latent skatt er gjeld du hefter for på det tidspunktet.
Det er den ikke. En gjeld forutsetter at du allerede skylder noen penger. Skatt av en gevinst forutsetter at du realiserer aksjene (selger dem). Realisasjon er det som utløser skatteplikten for gevinsten. Før salget skylder du ingenting, og det kan hende at du aldri selger, eller at aksjene har falt i verdi når du gjør det. Loven har ingen regel som lar deg trekke fra skatt som først kan oppstå ved et framtidig salg.
Skatt du allerede er skyldig, for eksempel restskatt som er fastsatt og ikke betalt 1. januar, er et annet tilfelle. Det er et beløp du faktisk skylder.
Gevinst ved salg av formuesobjekt utenfor virksomhet er skattepliktig inntekt (skatteloven § 5-1 andre ledd). Det er salget som utløser skatten, og det er først da den kan regnes ut. Så lenge du eier aksjene, er det bare verdien deres som teller i formuen.
Aksjene er allerede verdsatt lavere enn kursen
Børsnotert aksje verdsettes i alminnelighet til 80 prosent av kursverdien 1. januar i skattefastsettingsåret (skatteloven § 4-12 første ledd). Den såkalte verdsettelsesrabatten på 20 prosent er lovens måte å gi aksjer en lavere formuesverdi enn markedsverdien.
Rabatten har en pris på gjeldssiden. Har du aksjer med rabatt, reduseres fradraget for gjelden din forholdsmessig (skatteloven § 4-19). Den delen av gjelden som svarer til aksjenes andel av eiendelene dine, verdsettes med samme prosentsats som aksjene, altså 80 prosent. Du får dermed ikke full rabatt på aksjene og samtidig full fradragsrett for lånet som står bak dem.
Sindre og aksjene som har steget
Sindre kjøpte børsnoterte aksjer for 400 000 kroner for noen år siden. Den 1. januar er kursverdien 1 000 000 kroner. Gevinsten på papiret er 600 000 kroner.
I formuen blir aksjene verdsatt til 80 prosent av 1 000 000, altså 800 000 kroner. Sindre kan ikke trekke fra noe for den skatten som ville oppstått hvis han solgte for 1 000 000. Gevinsten er ikke realisert, og skatten er ikke noe han skylder.
Sindre har også et lån på 400 000 kroner. Regnet uten rabatt har han eiendeler for 2 000 000 kroner, og aksjene utgjør halvparten av dem. Halvparten av gjelden, 200 000 kroner, skal da verdsettes med 80 prosent, altså 160 000 kroner. Resten av gjelden, 200 000 kroner, trekkes fra med full verdi. Samlet gjeldsfradrag blir 360 000 kroner.
Selger Sindre aksjene i mars, blir gevinsten skattlagt i skattemeldingen for det året. Fra neste 1. januar teller de pengene han har igjen, i formuen. Er skatten av salget fastsatt men ikke betalt ved årsskiftet, er den en reell skyld og kan trekkes fra som gjeld.
Når gjelder dette i praksis
Hovedregelen gjelder alle eiendeler du eier 1. januar, ikke bare børsnoterte aksjer. Verdsettelsen av ikke-børsnoterte aksjer følger andre ledd i § 4-12, men også der er det verdien av aksjen som teller, ikke skatten en framtidig selger må betale.
Du kan ikke velge å bli skattlagt for realisert gevinst i stedet for formuesverdi. Vil du redusere formuen, må du faktisk selge eller på annen måte endre det du eier eller skylder før 1. januar. Et salg i desember flytter gevinsten til skattemeldingen for det året og gjør formuen lavere neste år, fordi aksjene er byttet mot kontanter som ikke har rabatt.
Det samme gjelder andre eiendeler som har steget i verdi, som aksjefond og kryptovaluta. Latent skatt gir ikke fradrag i formuen uansett hva slags eiendel gevinsten ligger i. Og har du lånt penger til å kjøpe eiendelene, er lånet gjeld som du kan trekke fra etter de vanlige reglene, også når eiendelene er verdsatt med rabatt.
Kort oppsummert
- Latent skatt på aksjegevinst gir ikke fradrag i formuen, fordi skatten ikke er gjeld du hefter for 1. januar.
- Formuen er omsetningsverdien 1. januar minus gjeld du hefter for (skatteloven § 4-1).
- Børsnoterte aksjer verdsettes til 80 prosent av kursverdien, og gjelden reduseres forholdsmessig.
- Skatt du allerede er skyldig, er gjeld. Skatt som kan komme ved et framtidig salg, er det ikke.
- Selger du, regnes pengene du har igjen, med i formuen fra neste 1. januar.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.